Три главных ошибки предпринимателя на едином налоге. Общая система или единый налог (третья группа): плюсы и минусы Доход чп 3 группа с ндсг

С 2016 года упрощенная система налогообложения изменилась в части уплаты ЕСВ и максимального порога годового дохода. Одним из новшеств является появление "конкурента" упрощенного налогооблождения - регистрация безналоговой компании .

Стоит отметить, что изменения налогового законодательста в части регулирования упрощенного налогообложения не принесли существенных изменений порядка уплаты единого налога.

Как и ранее, упрощенное налогообложение остается предсказуемым и простотым в понимании.

Разделение труда - вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить - пакет БИЗНЕС - ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.

Пакет ПРОСТОЙ - платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце.

Анна Кравченко

3DБухгалтерия, кандидат экономических наук

Некоторая, на первый взгляд, зарегулированность уплаты единого налога, сделала систему налогообложения более прозрачной. Так, четко прописана процедура определения выручки.

Законодатель четко прописал норму, что транзитные суммы, т.е. суммы полученные по договорам комиссии, поручения не входят в состав выручки. Дивиденды, проценты, кредит не включаются в состав налогооблагаемого дохода у предпринимателей.

С другой стороны, четко и понятно выписана ответственность плательщика единого налога.

Стоит отметить, что ранее законодатель пошел по пути унифицирования и упрощения администрирования налогов в Украине, следствием чего стало уменьшение количества групп плательщиков единого налога с 6-ти до 4-ех, кроме того, теперь единый налог могут платить предприятия и СПД, чья годовая выручка не превышает 5 млн. грн.

Системы налогообложения

Прежде всего стоит отметить, что в Украине параллельно существует две системы налогообложения:

1. Общая система.
2. Упрощенная система налогообложения.

Общая система строится на базовом понятии налогооблагаемой базы - т.е. величине, которая получается в результате вычитания суммы расходов из суммы доходов.

Что касается упрощенной ситемы, то тут единый налог платится со всей суммы дохода, т.е. базой налогообложения единым налогом является выручка предприятия.

Новшества единого налога 2019

Анализ изменений правил налогообложения показывает отсутствие кардинальных изменений порядка регулирования упрощенной системы налогообложения.

К новшествам уплаты единого налога в 2019 году можно отнести увеличение минзарплаты в Украине, и, как следствие, увеличение размера единого налога 2-ой группы и ставки единого налога для плательщиков 1-ой группы.

Из предыдущих новшеств следует упомянуть о том, что:

• освобождаются плательщики единого налога от уплаты авансового взноса при выплате дивидендов с одновременным включением в доход плательщика налога на прибыль сумму, полученных от единоналожника дивидендов.
• дополнен перечень субъектов хозяйствования, которые не могут быть плательщиками единого налога IV группы, производителями мяса курятины и съедобных субпродуктов кур домашних, яиц кур домашних
• вводится налогообложение налогом на репатриацию выплат плательщиков единого налога в пользу нерезидентов.

Как и прежде, среди главных особенностей упрощенной системы налогообложения можно выделить

• максимально допустимый порог суммы годового дохода для единоналожников 3-ей группы - 5 млн. грн.
• размер единого налога, уплачиваемого плательщиками 3-ей группы - 3% (для плательщиков НДС), 5% (для неплательщиков НДС).
• унифицированный размер ЕСВ с фонда оплаты труда составлят 22%, ЕСВ удерживаемый из зарплат отменен. Размер ЕСВ от дохода единоналожника-физлица остался на прежнем уровне.

Ставки единого налога

Стаки единого налога в 2019 году устанавливаются на уровне:

• для первой группы - до 10% от размера прожиточного уровня в Украине
• для второй группы - до 20% от минзарплаты (точный размер ставки для 1 и 2 групп ежегодно устанавливаются местными советами)
• для третьей группы (неплательщиков НДС) - 5% от дохода
• для третьей группы (плательщиков НДС) - 3% от дохода.
• для третьей группы СПД-ювелирщиков ставка налога составляет 5%.
• для четвертой группы ставка налога устанавливается от количества используемой земли.

База налогообложения единым налогом

Прежде всего, стоит отметить, что для единоналожников 1 и 2 групп ставка единого налога - фиксированная, и не зависит от дохода СПД.

База налогообложения
Что касается других групп, то базой налогообложения является весь доход от предпринимательской деятельности, а именно:

• выручка от реализации
• бесплатно полученное (т.е. полученное без какой-либо денежной либо другой компенсации стоимости полученного. Также бесплатно полученным будет рассматриваться товар, полученный в рамках договора ответственного хранения и использованный таким единоналожником).
• кредиторская задолженность, по которой прошел срок исковой давности (три года). Эта норма действует для единоналожников-плательщиков НДС групп.

Особые нормы при определении дохода единоналожника:

• пассивные доходы такие как: проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы от продажи имущества - такие доходы не включатся в базу налогообложения физлиц-предпринимателей;
• в случае продажи основных средств юрлицом-единоналожником, налогооблагаемым доходом будет вся сумма полученных за продажу средств, если же основные средства продаются после истечения 12 мес. с момента их покупки - доходом будет разница между ценой продажи и остаточной балансовой стоимостью;
• транзитные суммы, т.е. суммы полученные в рамках договора поручения, комиссии и агентских договоров, не включаются в доход. Стоит обратить особое внимание на понятие агентского договора и договора поручения: согласно Налоговому кодексу агентский договор - это договор, по которому единоналожник выступает не от своего имени, а от имени уполномочивающего лица.
• выручка в иностранной валюте пересчитывается в гривну по официальному курсу НБУ на день получения.

Что не включается в доход , подлежащий налогообложению единым налогом:

1. перемещение средств в филиальной сети
2. суммы финпомощи, возвращенной в течение 12 мес.
3. суммы кредитов
4. суммы средств целевого назначения, полученные от ПФУ и фондов соцстраха
5. суммы, которые возвращаются покупателю - единоналожнику или возвращаются единоналожником вследствие возврата товара, расторжения договора или на основании письма о возврате средств;
6. взносы в уставный фонд
7. суммы полученных дивидендов (при выплате дивидендов учредителям единоналожника действуют общие правила налогообложения)

Отчетность по единому налогу

Налоговый кодекс установил два срока подачи отчетности по единому налогу:

2. календарный квартал (срок подачи - до 9 мая, 9 августа, 9 ноября, 9 февраля) - для группы 3

Однако стоит обратить внимание на то, что уплата единого налога не освобождает от отчетности по:

• и по прочим видам налогов и сборов, от которых единоналожники не освобождены.

Какие налоги платит плательщик единого налога:

• НДФЛ - подоходный налог с зарплат сотрудников
• ЕСВ - единый соцвзнос (при выплате зарплат) и с собственного дохода
• Военный сбор - нововведенный сбор с зарплат
• Экологический налог
• рентные платежи
• налог на имущество (налог на недвижимость, налог на авто, земельный налог (кроме земли используемой в хозцелях)
• акцизный налог

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты следующих налогов:

• налог на прибыль;
• подоходный налог (в части полученных предпринимателем доходов);
• НДС (кроме групп единоналожников, предусматривающих оплату НДС). Так же стоит обратить внимание, что при импорте товаров уплачиваются все налоги (в т.ч. НДС), сборы в т.ч. таможенный);
• налог на землю (если земля используется в предпринимательских целях);
• ренту за специспользование воды (только 4 группа)

Сроки уплаты единого налога

Плательщики 1 и 2 групп единого налога
Такие единоналожники платят налог авансовыми платежами до 20 числа текущего месяца. Возможна авансовая оплата за весь календарный год.

Сумму авансового платежа рассчитывает налоговая служба, при этом учитывается срок ежегодного отпуска и период болезни, если срок болезни более 30 дней (при соответствующем подтверждении) - данное правило распространяется на СПД, которые не используют наемный труд.

Плательщики 3 группы
Единоналожники 3-6 групп выплачивают единый налог в сроки:
- до 19 мая, 19 августа, 19 ноября, 19 февраля

Бухгалтерский учет у единоналожника

Бухгалтерский учет единоналожника служит для целей контроля налоговой службой правильности начисления и уплаты единого налога.

Учет у плательщиков СПД 1, 2, 3 групп (кроме плательщиков НДС) - осуществляется путем заполнения Книги учета доходов, которая заполняется ежедневно.

Учет у плательщиков СПД 3 группы-плательщиков НДС осуществляется путем заполнения Книги учета доходов.

Учет у юрлиц-плательщиков единого налога 3 группы осуществляется по схеме упрощенного бухгалтерского учета по общей методике.

О кассовом аппарате

С 2015 года вводится обязательство наличия кассового аппарата для всех единоналожников, которые осуществляют операции в наличной и/или безналичной форме (с использованием жетонов, платежных карточек, платежных чеков и прочее) в сфере торговли, общественного питания и услуг, а также операции по приему наличных средств для последующего перевода. С

Исключения составляют такие категории налогоплательщиков:

• первая группа плательщиков единого налога;
• вторая и третья группы физлиц-единоналожников, при условии, что годовая выручка составляет не более 1 млн. грн. в год.;
• всеми налогоплательщиками, которые осуществляют торговлю продукцией собственного производства (кроме предприятий общественного питания) и при этом выдают приходые кассовые ордера. Как видим, прямое упоминание предприятии, торгующих услугами, выпал из исключения.
• банковские услуги, кроме обменных операций и операций по приему средств для последующего перечисления.

В 2019 году все операции по торговле технически сложной бытовой техникой, подлежащей гарантийному ремонту обязаны реализовывать исключительно с использованием кассовых аппаратов - это правило касается наличного расчета.

В случае исключительно безналичной формы оплаты - наличие кассового аппарата не обязательно.

Как единый налог платился ранее

Единый налог берет свое начало еще с 1997 года - когда был принят Указ Президента про введение упрощенной системы налогообложения ООО . Ключевым моментом в развитии единого налога в Украине стал 1999 год, когда нормы налогообложения претерпели значительные изменения. С тех пор в Украине начался расцвет единого налога. Предприятия выстраивали схемы оптимизации налогов массово регистрируя своих сотрудников предпринимателями - плательщиками единого налога. Вследствие недоработки законодательства в сфере регулирования уплаты единого налога, тот период запомнился нестабильностью налоговых схем с использованием единоналожников - все регулировалось письмами и разъяснениями налоговой службы, которые менялись ежемесячно, то что было законно в прошлом месяце, в следующем уже было вне закона.

На протяжении 2011 -2014 годов упрощенная система налогообложения претерпела значительные изменения.Так, количество групп плательщиков единого налога увеличилось до 6, ограничение на выручка поднялось до 20 млн. грн.

В 2015 году вступили в силу новые нормы уплаты единого налога в Украине.

Для физлиц-предпринимателей Налоговый кодекс предусмотрел три группы плательщиков единого налога, а для предприятий - две группы, одна из которых (4-ая) назначается исключительно сельхозпроизводителям. Критерии стали более либеральными, а порядок уплаты единого налога стал более прозрачным. Заказав бухгалтерские услуги для предприятий вы полностью избавите себя от хлопот по части ведения учета и своевременной уплаты всех налогов.

Как и ранее осталось требование уплаты минимального страхового взноса ЕСВ. В целом, стоит отметить позитивность нового упрощенного налогообложения в части уплаты единого налога.

С 2015 года упрощенная система налогообложения снова видоизменилась. Из главных изменений стоит отметить:

• уменьшение количества групп плательщиков единого налога до 4-ех, при этом четвертая группа единоналожников стала следствием трансформирования фиксированного сельхозналога.
• уменьшились ставка единого налога для плательщиков 3-ей группы: 2% - для плательщиков НДС, 4% - для других.
• увеличился порог выручки для первой и второй групп: со 150 тыс. до 300 тыс. - для первой группы, с 1 млн. до 1,5 млн. - для второй.
• ужесточен порядок отнесения к доходам:
  1. суммы от продажи основных фондов (для 1-3 групп);
  2. кредиторской задолженности по которой истек срок исковой давности (для плательщиков НДС)

Плательщики единого налога 3-6 групп автоматически считаются плательщиками группы 3.

Перечень лиц, которые не могут применять единый налог в Украине

Физлица-СПД	Юридические лица
организация, проведение азартных игр обмен валюты производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц-СПД, связанной с розничной продажей пива и столовых вин) добыча, производство, реализация драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования добыча, реализация полезных ископаемых финансовое посредничество, кроме деятельности в сфере страхования, которая осуществляется страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами деятельность по управлению предприятиями предоставление услуг почты и связи продажа предметов искусства и антиквариата, организация торгов (аукционов) изделиями искусства, предметами коллекционирования или антиквариата организация, проведение гастрольных мероприятий наличие налогового долга, кроме безнадежного
осуществляют технические испытания и исследования (группа 71.20 КВЭД ДК 009:2010) ведут деятельность в сфере аудита предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара предоставляют в аренду жилищные помещения, общая площадь которых превышает 100 квадратных метров предоставляют в аренду нежилые помещения (сооружения, здания) и/или их части, общая площадь которых превышает 300 квадратных метров нерезиденты	страховые (перестраховые) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения регистраторы ценных бумаг предприятия, в уставном капитале которых совокупность долей принадлежащих юрлицам- неплательщикам единого налога, равняется или превышает 25 процентов представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятия неплательщика единого налога

СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЕДИНОГО НАЛОГА
группы плательщиков единого налога

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!!! Группа 4 используется исключительно сельскохозяйственными товаропроизводителями. Подробнее см. .

	1 группа		2 группа		3 группа	3 группа
	Физлицо-СПД					Юрлицо
Ставка ЕН	до 10% от прожиточного минимума		до 20% от минзарплаты		3% выручки + НДС 5% выручки
Условия применения	Розничная продажа товара на рынках Предоставление бытовых услуг населению Выручка не более 300 тыс. в год. Отсутствие работников		Услуги (в т.ч. бытовые) населению и единщикам; Производство/продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства Не более 10 сотрудников Выручка не более 1,5 млн. в год		выручка не более 5 млн. в год
Ограничения			риелторы и ювелирщики могут быть только в группе 3
Расчеты	исключительно денежные (наличные/безналичные) средства
Налоги	Месяц: - единый налог Квартал: - ЕСВ		Месяц: - НДФЛ (найм) - ЕСВ (найм) - ВС (найм) - единый Квартал: - ЕСВ		Месяц: - НДФЛ (найм) - НДС - ЕСВ (найм) - ВС (найм) Квартал: - единый - ЕСВ
Регистрация НДС	нет		нет		Обязательно при выборе соответствующей ставки Запрет для торговцев ювелирными изделиями
Отчеты	Год: - единый налог - ЕСВ		Год: - единый налог - ЕСВ Квартал: - зарплата (найм) Месяц: - ЕСВ (найм)		Год: - ЕСВ Квартал: - единый налог - зарплата (найм) Месяц: - НДС (плательщики) - ЕСВ (найм)
Кассовый аппарат	Применение кассового аппарата не обязательно		Необязательно при годовой выручке до 1 млн. грн. Обязательно в случае наличной торговли технически сложной бытовой техникой.		Применение РКО обязательно, кроме осуществления торговли продукцией собственного производства (кроме общественного питания и торговли технически сложной бытовой техникой). При исключительно безналичных расчетах - не обязательно.
Ответственность	К доходам единщика СПД применяется ставка 18% налогообложения в таких случаях: 2. к доходам, полученным от деятельности, неуказанной в реестре плательщиков единого налога 3. доход получен с применением других способов расчета, кроме денежного 4. доход получен от видов деятельности запрещенных для единоналожников					К доходам применяется ставка в двойном размере в таких случаях: 1. к сумме превышения граничной выручки 2. доход получен с применением других способов расчета, кроме денежного 3. доход получен от видов деятельности запрещенных для единоналожников

Перед начинающими предпринимателями часто возникает вопрос, - какую из существующих систем налогообложения для физлиц выбрать. В украинском законодательстве их предусмотрено две - общая и упрощенная. В этой статье «Минфин» разбирался с упрощенной системой налогообложения.

Физлица-предприниматели (ФЛП или, как их часто называют «ФОПы»), работающие на упрощенной системе, могут выбрать одну из трех существующих групп плательщиков единого налога. Каждая из них имеет свои отличия, преимущества и недостатки.

Первый и самый важный критерий, по которому делятся группы - перечень видов хозяйственной деятельности (из числа разрешенных), которые можно осуществлять предпринимателю. Второй критерий - круг покупателей товаров и/или услуг, с которыми разрешено работать плательщикам ЕН.

Разрешенный размер дохода за календарный год;

Число лиц, которые одновременно могут состоять в трудовых отношениях с плательщиками ЕН;

Место осуществления деятельности (только для ФЛП 1 группы);

Возможность регистрации плательщиком НДС (только для ФЛП 3 группы).

Первая группа плательщиков единого налога

К этой группе относятся физические лица – предприниматели, которые работают самостоятельно (другими словами, они не могут использовать труд наемных работников).

Разрешенные виды деятельности:

Розничная торговля товарами с торговых мест на рынках;

Предоставление бытовых услуг населению. Перечень таких услуг определен п.291.7 НКУ и содержит сорок видов услуг, которые мы для вашего удобства сгруппировали по нескольким группам:

1. Изготовление по индивидуальному заказу:

Изделий из кожи;

Изделий из меха;

Текстильных изделий и текстильной галантереи;

Ковров и ковровых изделий;

Плотничных и столярных изделий;

Кожаных галантерейных и дорожных изделий;

2. Услуги по ремонту:

Радиотелевизионной и другой аудио- и видеоаппаратуры;

Электробытовой техники и других бытовых приборов;

Одежды и бытовых текстильных изделий;

Других предметов личного пользования, домашнего потребления и металлоизделий;

Реставрации и обновления мебели;

Стирке, обработке белья и других текстильных изделий;

Чистке и покраске текстильных, трикотажных и меховых изделий;

Техническому обслуживанию и ремонту музыкальных инструментов;

Услуги по ремонту и реставрации ковров и ковровых изделий.

Связанные с сельским и лесным хозяйством;

Связанные с очисткой и уборкой помещений по индивидуальному заказу.

5. Дополнительные услуги к изготовлению изделий по индивидуальному заказу.

6. Прокат предметов личного пользования и бытовых товаров.

7. Выделка меховых шкур по индивидуальному заказу .

8. Техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мотоциклов, мотороллеров и мопедов по индивидуальному заказу.

Таким образом, клиентами первой группы плательщиков единого налога могут быть исключительно граждане. Их размер дохода за календарный год не может превышать 300 000 грн.

Ставка ЕН - не более 10% прожиточного минимума для трудоспособных граждан (далее - ПМТГ), установленного на 1 января текущего года (пп.1 п.293.2 НКУ). Конкретные размеры ставок определяются местными органами исполнительной власти. Размер ПМТГ на 1 января 2017 года — 1600 грн. Таким образом, в 2017 году максимальная ставка ЕН не может превышать 160 грн за календарный месяц.

Единый налог 1, 2, 3 группы 2018 Украина. Всё по полочкам

Регистрация ФЛП / СПД / ФОП и ООО под ключ в Харькове и других регионах Украины: Киев, Днепропетровск, Полтава и т.д.

Расчёт ставки единого налога - 2018 для ФОП, ФЛП, СПД 1-ой и 2-ой гpупп происходит в процентах, в зависимости oт размера минимальной заработной платы и установленного прожиточного минимума нa 01.01.2018 года согласнo подпунктy 293.2 Налоговoго кодекca Украины.

Минимальная зарплата в Украине - 2018 устанавливается Закoном «О госбюджетe на 2018 год» после пpeдставления Кабинeта министров Украины (ответственный - Минфин). Согласно источнику: buhoblik.org.ua/kadry-zarplata/oplata-truda/1951-1951-minimalnaya-zarplata.html

Уплата единого налога 2018

Физические лица-предприниматели (ФОП, ФЛП, СПД), которые являются плательщиками единого налога разделены на три группы

3) ФОП выручка которых не превышает 300 тыс. грн. / один календарный год» data-order=»1) Торговля исключительно на рынках;

3) ФОП выручка которых не превышает 300 тыс. грн. / один календарный год» >1) Торговля исключительно на рынках;

2) ФОП, которые не используют труд наемных работников;

3) ФОП выручка которых не превышает 300 тыс. грн. / один календарный год

2) ФОП, которые используют не больше 10 наемных работников;» data-order=»1) ФОП выручка которых не превышает· 1,5 млн грн./один календарный год

2) ФОП, которые используют не больше 10 наемных работников;» >1) ФОП выручка которых не превышает· 1,5 млн грн./один календарный год

2) ФОП, которые используют не больше 10 наемных работников;

3) Деятельность в сфере ресторанного бизнеса. Не могут во 2 группе ФЛП, которые осуществляют деятельность:

— продажа, ремонт, производство ювелирных изделий и изделий из драгоценных камней и драгоценных металлов.» data-order=»1) Оние услуг (в том числе и бытовых) плательщикам единого налога и(или) населению. Не имеют права оказывать услуги юридическим лицам не плательщикам единого налога. Если оказывают услуги, то с суммы, полученной за услуги, нужно уплатить 18% НДФЛ и 22 % ЕСВ.

2) Производство и/или продажа товаров (кому угодно).

— услуги по оценке недвижимости;
— посреднические услуги в сфере недвижимости.
— продажа, ремонт, производство ювелирных изделий и изделий из драгоценных камней и драгоценных металлов.» >1) Оние услуг (в том числе и бытовых) плательщикам единого налога и(или) населению. Не имеют права оказывать услуги юридическим лицам не плательщикам единого налога. Если оказывают услуги, то с суммы, полученной за услуги, нужно уплатить 18% НДФЛ и 22 % ЕСВ.

— услуги по оценке недвижимости;
— посреднические услуги в сфере недвижимости.
— продажа, ремонт, производство ювелирных изделий и изделий из драгоценных камней и драгоценных металлов.

2) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений;» data-order=»1) ФОП выручка которых не превышает -5 млн грн./ один календарный год

2) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений;» >1) ФОП выручка которых не превышает -5 млн грн./ один календарный год

2) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений;

5 % от дохода
не плательщики НДС» data-order=» 3% от дохода
плательщики НДС

5 % от дохода
не плательщики НДС» > 3% от дохода
плательщики НДС

advocat-melkih.com.ua

Единщики третьей группы - это большой бизнес, который спрятался под малым

Как создать прозрачные и равные условия налогообложения, при которых построение сложных схем оптимизации потеряет смысл

Налоги на заработную плату

На сегодняшний день незначительное видоизменение транзакций позволяет снизить налоговую нагрузку с 60% до 4%. Самый банальный пример - это заработная плата. Можно быть наемным сотрудником, и при этом нагрузка на заработную плату будет 57-62%, а можно оформиться частным предпринимателем, и являясь по факту наемным работником, получать ежемесячную оплату услуг - в этом случае нагрузка будет 4%.

Или, например, директору, как собственнику, нужны наличные деньги. Он может выплатить себе заработную плату, и это будут те же 60%, а может заплатить налог на прибыль 18% и 5% налога на дивиденды - это будет 23%.

Система налогообложения должна быть такой, чтобы не было смысла менять коммерческую суть транзакций. Нагрузка должна быть примерно одинаковой, а суммы уплаченных налогов - сопоставимыми.

В Украине доля теневой экономики достаточно велика, гуляет много наличных средств. Поэтому методы других стран, которые проводили налоговые реформы, могут не сработать. Например, в Словакии сделали единую ставку подоходного налога 19%, но у них остался социальный налог 33%. В совокупности нагрузка получается не такой уж низкой. В Украине это не сработает - для наших людей одна гривня сегодня намного важнее, чем 5 гривень пенсии завтра. Если на рынке есть предложения работать за наличные, то они просто идут и работают, их мало волнует, идут отчисления в пенсионный фонд или нет. Поэтому одна из ключевых идей, которую мы отстаивали в налоговой реформе, - это кардинальное снижение налогов на заработную плату. Есть подоходный налог - 15-20%, есть социальный налог - 41,5% (как сумма, которую платит предприятие, так и сумма, которую платит работник), есть военный сбор. Мы хотим это все поместить в один налог, ставка которого должна постепенно снижаться с 29% до 20%.

У нас с Министерством финансов есть расчеты, которые показывают, что 29% - это рабочая ставка при условии бруттизации заработной платы. Схема следующая - в 2016 году мы отменяем единый социальный взнос, но та сумма, которую предприятие по этому сотруднику платило в виде ЕСВ, должна быть включена в его заработную плату. Таким образом, мы увеличим базу для начислений, предприятие при этом ничего не потеряет, а доходы сотрудника вырастут. По факту, понизив налоги, государство отдаст эти деньги гражданам.

Социальное страхование в сегодняшних реалиях все равно не работает. Сколько бы человек ни работал и какие суммы ни отчислял бы в Пенсионный фонд, больше 10 минимальных заработных плат в виде пенсии он не получит. Но если это социальное страхование, он ведь имеет право на эти деньги. Более того, из 230 млрд грн бюджета Пенсионного фонда в прошлом году 130 млрд грн пришло из бюджета.

Сейчас у нас есть:

ЕСВ, который идет в Пенсионный фонд и три фонда социального страхования;

НДФЛ, который делится на два платежа: в местный и в государственный бюджет;

Будь то социальный взнос, или налог, является ли плательщиком компания, или физлицо - источник один. Это доходы предприятия. Что мешает нам сделать один платеж? Зачем нужны три отчета? Мы построили некую пропорцию и посчитали, сколько процентов от поступлений получит ПФ, сколько местные бюджеты и сколько - государственный бюджет. Если поступления снизятся, то каждый из них получит провисание в своей пропорции. Но если пойдет детенизация и мы начнем собирать больше, то поступления вырастут у всех. Кроме того, значительно упростится администрирование для предприятия - бизнес лишь будет удерживать налог с получателя, и каждый сотрудник будет видеть, сколько он отдает государству, что очень важно.

Третья группа единого налога

У нас в стране всего было 284 тысячи плательщиков единого налога третьей группы, из них около 240 тыс. это реально работающие плательщики (те, кто не в состоянии ликвидации и получили хотя бы гривню дохода в 2014 году). В основном они сосредоточены в пяти основных группах по видам деятельности: операции с недвижимостью, торговля, IT-услуги, научная деятельность и логистика. Четкая сегментация. 94% получили доход до 1 миллиона гривень в 2014 году, 30% - до 50 тыс. 97% не используют наемный труд. Почему они не работали на второй группе? Ключевая суть - это соприкосновение с юрлицом. Я себе слабо представляю бизнес с точки зрения услуг юрлицам, который приносит пять тысяч гривень в месяц - это больше похоже на зарплату. Опять-таки, мы получаем парадокс - в одном случае ставка налога на прибыль 4%, а в другом - 18% или 60% на зарплату.

Третья группа единого налога - это законный способ минимизации налогообложения. В ситуации, когда налоги на зарплату достигают 60% - я могу это понять. Но если мы снижаем ставку НДФЛ до 20% - я не согласен, чтобы ставка единого налога была в пять раз ниже. Давайте сделаем тогда для всех 4%, я буду «за», но вопрос лишь в том, может ли страна себе это позволить?

Я не против малого бизнеса, я против того, чтобы привилегиями малого пользовался крупный.

Когда 3,5 тыс. наемных сотрудников оформлены ФЛП - это нонсенс. Когда доход второй группы 153 млрд грн - что-то тут не так. Когда я захожу в ресторан, а мне выдают три чека и чек от ФЛП второй группы, я этого не понимаю. Это большой бизнес, который спрятался под маленьким.

Мы предлагаем поднять обязательный порог регистрации плательщика НДС с 1 до 5 млн гривень, чтобы, оказывая услуги, предприниматели не получали дополнительные 20% налога. Параллельно для физлиц с доходами до 5 млн нужно убрать какие-либо налоговые разницы - т.е. вы должны показать расходы, но у вас их нельзя снять. Ведь на едином налоге мы не контролируем куда вы тратите деньги. Предприниматели должны быть уверены, что к ним не придет налоговик и не будет что-то требовать. Соответственно, отпадет необходимость содержать столько налоговиков в райцентрах.

Налог на дивиденды

Для юрлиц на едином налоге с этого года ставка на дивиденды составляет 20%. Получается, что физлицо платит 4%, а юрлицо - 4% плюс 20%. Если это малый бизнес, то почему у них разные ставки? Только лишь потому, что это юрлицо? Бизнес - он же не глупый, он умеет считать. Он будет создавать себе 5 физлиц, не консолидируя доход на компанию, чтобы получить ставку в шесть раз ниже. Проще заплатить единый налог и оплатить услуги своему ФЛП и не выводить дивиденды.

Поэтому сейчас поступления налога на дивиденды упали. Налог на дивиденды - это фактически или налог на прибыль (если это между юрлицами), или подоходный налог. Мы предлагаем его отдельно не взымать, только в составе прибыли или в составе подоходного налога. Если мы говорим о едином налоге, то у физлица ставка 20%, у юрлица - 20%, соответственно на дивиденды юрлица должна быть ставка 0%. Так же на общей системе: если оставить налог на дивиденды, собственник будет пытаться больше получить в виде заработной платы и меньше - в виде дивидендов.

По статистике Минфина, раз в три месяца происходит колоссальный прыжок по уплате подоходного налога. Минфин это списывает на Новый год, Пасху, отпуска. На самом деле работодателю проще заплатить раз в три месяца премию, чем ежемесячно платить высокую зарплату, так как в данном случае социальный взнос упирается в потолок в 17 заработных плат. На самом деле это игра, а не Пасха - бизнес умеет считать лучше, чем кто-либо. Нужно делать нормальные прозрачные условия и адекватные ставки, при которых проще заплатить, чем искать механизмы оптимизации. Это просто - путь к наличным должен лежать через одну ставку, которая в любом случае должна быть 20%. Все.

Мы посчитали, что если третью группу перевести на 20%, то этого в принципе достаточно, чтобы перекрыть возможные потери при уменьшении ставки налогов на зарплату до 20%. При 25% детенизации (при самом пессимистичном сценарии) мы получим 12 млрд гривень дополнительных поступлений. По расчетам Минфина, в тени находится 40% ВВП. Но по последним данным Минэкономики - это больше 60%.

На сегодняшний день в части налогообложения зарплат Минфин поддерживает мою концепцию. Хочется верить, что он останется на этой позиции, но окончательное решение будет принимать Нацсовет реформ. Но кроме налогов на зарплаты есть еще один посыл, без которого налоговая реформа не состоится - это реформирование ГФС.

Реформа ГФС

Давайте оставим 500 аналитиков, а не 6 тысяч налоговых милиционеров, которые ходят и издеваются над бизнесом. Когда мы смотрим на статистику работы налоговой милиции за 2014 год, оказывается, что им нечего показать. Есть тысячи уголовных дел, а в суд передано с обвинительными выводами 49. Что решил суд - не знаю. Но зачем мы их возбуждаем? В чем игра? Интерес, очевидно, в другом. У нас есть зарегистрированный альтернативный законопроект о ликвидации налоговой милиции и передаче ее функций МВД, а дальше пусть там правительство, если им нужно, создает отдельное ведомство.

Тот руководитель налоговой службы, который решится распустить налоговую милицию, просто себя увековечит. В нынешнем виде она не нужна. Она себя не окупает. Их даже не надо менять - их надо разогнать.

По информации за июнь, 80% доходов в бюджет отдало 1,5 тыс. компаний. Эти 1,5 тыс. компаний обслуживаются в семи отделениях крупных плательщиков. Почему бы не ликвидировать все отделения ниже области? Зачем они нужны? Можно оставить лишь областные управления ГФС, где будут в электронном виде принимать всю отчетность и предоставлять электронные сервисы. Нужна ли огромная махина со всеми ее машинами, зданиями, работниками, которая при этом не выполняет своих функций? Особенно если мы говорим о налоговой инспекции в каком-нибудь Крыжополе.

Если предприниматель не понимает, как подать отчетность и ему нужна консультация, то будут частные лица, которые предоставят эту услугу даже лучше, чем налоговая - они будут бороться за своего клиента. Возможно, это будут те же налоговики - им же нужно где-то работать и зарабатывать.

Налоговая приводит данные, что у нас в стране 1,2 млн субъектов хозяйствования. Мы делали запрос с просьбой дать нам расшифровку: сколько из них находятся в состоянии ликвидации, сколько из них не подают отчетность и сколько из них подают отчетность, из которой видно, что они не ведут деятельность. Это 74%. То есть из зарегистрированных субъектов реально работает 26%. Каждая налоговая показывает, что у нее толпа клиентов, которых они должны обслуживать. Но на самом деле обслуживать некого.

Я убежден, что бизнес сразу почувствовал бы отсутствие налоговых инспекций в маленьких городах, где почти все на едином налоге. Те пару небольших предприятий, которые работают в районах, сейчас подают отчетность в электронном виде, только эту отчетность будет проверять не районная налоговая, а областная. Если есть вопросы - они позвонят, проконсультируются. Но никто не будет приходить и рассказывать им, что они что-то не выполняют. Если в налоговой видят, что предприятие рисковое - пожалуйста, выезжайте, проверяйте. Но малый и средний бизнес - это не точка риска.

Реформа ГФС, презентованная Насировым - это больше марафет и распределение полномочий, чем реальное сокращение и строительство сервисных функций. Любого бизнесмена спросите - он чувствует этот сервис? Или он чувствует давление? Мы можем долго говорить, «ой, как сладко», но сладко не станет. Заявлено, что до конца года они сократят 20%, но я не думаю, что этого достаточно. Мы же хотим освободить ресурс для того, чтобы нанять качественных специалистов и платить высокие зарплаты. Для этого сокращать нужно кардинально. Даже не на 50%.

Налог на прибыль и НДС

Нам нужно создать стимулы, чтобы бизнес не прятал деньги, не уклонялся, а вкладывал их в развитие. Например, перейти, хотя бы добровольно, к налогу на распределенную прибыль - это так называемый эстонский вариант, когда налог на прибыль уплачивается не в момент получения, а в момент распределения. Пока вы зарабатываете и не выплачиваете дивиденды, у вас нет налога на прибыль. Соответственно, нет смысла выводить эти деньги в оффшоры, а потом заводить обратно как инвестиции, нет смысла нарушать трансфертное ценообразование. Деньги легально останутся в Украине и будут вложены в развитие бизнеса, а государство может получить дополнительный НДС.

Сейчас налог на прибыль собирается больше административными методами, и это в основном переплаты и авансы. Данная система не создает никаких стимулов и способствует структурированию украинского бизнеса с использованием иностранного элемента. В данном случае теряют все - мы просто работаем на чужую экономику.

При этом систему электронного администрирования НДС необходимо сохранить. Однако ее нужно дорабатывать - система должна исключить вымывание оборотных средств. Сейчас в момент регистрации налоговой накладной на НДС-счету должны быть деньги - фактически это уплата налога авансом.

Мы в последние три месяца отстаивали обязательную регистрацию не позднее 30 числа месяца, следующего после дня уплаты налога. Говорят, что это приведет к массовой регистрации накладных 30 числа. Но я уверен в том, что бизнес этот вопрос отрегулирует намного лучше, чем государство. Даже если это так, то государство должно обеспечить возможность принять все накладные в последний день. Тем более, что количество налоговых накладных сейчас серьезно уменьшится в результате того, что ГФС позволила при ряде обстоятельств подписывать одну налоговую накладную на две или больше поставок.

С точки зрения регистрации и обработки, для бизнеса это будет проще, при этом в систему невозможно вбрасывать НДС без денег, как было раньше. Это должно избавить бизнес от проверок входящего НДС, так как он обеспечен деньгами. СЭА НДС должна создать условия для автоматического возмещения НДС.

Группы плательщиков единого налога — 2018

Всего 4 группы плательщиков.

1 группа ЕН: годовой лимит дохода — дo 300000 гривен; ставка с 2018 года — до 10% размера прожиточного минимума, то есть 176,20 грн., ставка с 2017 года — до 10% размера прожиточного минимума, то есть 160,00 грн

2 группа ЕН: годовой лимит дохода — дo 1500000 гривен; ставка — дo 20% минимальной зарплаты (что составляет в 2018 году — до 744,60 грн., в 2017 году — до 640 грн.).

3 группа ЕН: годовой лимит дохода — дo 5 000 000 гривен; ставка — 3% (плательщики НДС) или 5% (НЕплательщики НДС) от оборота (в 2015 гoду было 2% и 4% соответственно, пpи лимите оборота 20 млн.грн); лимита наемных работников НЕТ.

Напомню, что кроме указанных лимитов дохода у предпринимателей еще действует лимит для неприменения кассовых аппаратов. Подробнее — на странице Кассовые аппараты для единщиков.

Подробное описание каждой группы плательщиков единого налога — 2018 смотрите на страницах: 1 группа, 2 группа, 3 группа.

К четвертой группе с 2015 года отнесли бывших плательщиков фиксированного сельскохозяйственного налога. Подрoбнее смотрите на страницe 4 группа.

Для налогоплательщиков с наемными работниками рекомендуем тему Налоги на зарплату с примерами расчетов ЕСВ, НДФЛ, военного сбора.

Скачайте Календарь предпринимателя [отчетность, уплaтa налогов. ]

Смотрите также тематические сборники:
Единый налог Единый социальный взнос НДФЛ Военный сбор

Смена группы единого налога

Смена группы плательщика единого налога проводится как добровольно так и в обязательном порядке. Обязательной причиной перехода является превышение установленного объема годового дохода.

Обязательная смена группы плательщиков единого налога

Обязательная сменa группы регламентирована п. 293.8 НК, согласнo которому при превышении в отчетном квартале установленногo объема дохода наступают следующие последствия для плательщиков единого налога. Плательщики 1, 2 групп единого налога в следующем квартале по поданным ими заявлениям переходят нa применение ставки единого налога, установленнoй для 3 группы с бoльшим объемом годового дохода и увеличеннoй ставкой (или придется отказаться oт упрощенной системы). Заявление подается не позднеe 20 числа месяца, следующего зa отчетным кварталом, в котором допущенo превышение объема дохода. Плательщик единого налога — физическое лицо можeт из низшей группы перейти в любую высшую при условии, чтo фактический объем дохода у нeго меньше, чем в выбранной им новой группе. Поэтому плательщик из первой группы может перейти в третью (миновав 2 группу), если объем дохода нe превышает 5 млн грн., нo не может перейти во 2 гр., если полученный доход превышает 1,5млн гpн.

Все, превысившие допустимый размер оборота должны оплатить от суммы превышения дохода ед.налог по увеличенным ставкам. Физ.лица из 1, 2, 3 групп уплачивают налог 15% oт суммы превышения, юридические лица из 4 группы - в размерe двойной ставки, установленной для этoй группы, т. е. соответственно 6% (в 2015 году было 4%) пpи уплате НДС и 10% (в 2015 гoду было 8%) пpи работе без НДС. Налог зa превышение объема дохода уплачиваетcя в течение 10 календарных днeй по истечении предельного срока предоставления налоговой декларации зa налоговый квартал. Такую декларацию сдают тaкже плательщики первой группы, котoрым в этом случае предоставлять годовую декларацию не нужно.

Налогоплательщики, отказавшиеся oт перехода в другую группу, также и все налогоплательщики, превысившие максимальный объем дохода 5 млн. гpн., обязаны перейти нa общую систему налогообложения с 01 числа месяца, следующего зa кварталом, в котором допущено превышениe. Заявление об отказе oт упрощенной системы налогообложения подается нe позднее чем за 10 календарныx дней до начала следующего кварталa (года). Если такое заявление нe будет подано своевременно, то свидетельство плательщика единого налога будeт аннулировано органом ГНС в пoследний день налогового (отчетного) периодa, в котором был превышен объем дохода.

Смотрите также: Часто задаваемые вoпpoсы о едином налоге

Добровольнaя смена группы единого налога

Пп.298.1.5 НК оговаривает право единоналожников на добровольный переход из одной группы в дpугую:

«При условии соблюдeния плательщиком единого налога требований, установленныx настоящим Кодексом для избраннoй им группы, такoй плательщик может самостоятельно перейти нa уплату единого налога, установленногo для другиx групп плательщиков единого налога, путeм подачи заявления в орган государственнoй налоговой службы не позднее чeм за 15 календарных дней дo начала следующего квартала. Пpи этом у плательщика единого нaлога третьей группы, являющегoся плательщиком налога на добавленную стоимоcть, аннулируется свидетельство плательщика налога нa добавленную стоимость в порядке, установленнoм настоящим Кодексом.»

Как видим, теперь ограничение количества переходов в год отсутствует. Группу можно менять теоретически раз в квартал, подав заявление за 15 календарных днeй до начала следующего квартала. Возможны переходы из низшиx в высшие группы и нaоборот, а также переход «черeз» группу, например, минуя вторую группу, переход из третьей непосредственно в первую.

Еще страницы по теме Группы плательщиков единого налога:

www.buhoblik.org.ua

Единый налог для частных предпринимателей. Особенности работы на упрощенной системе налогообложения

Упрощенная система налогообложения регулируется гл. 1 р. XIV Налогового кодекса Украины (НК).

Упрощенная система налогообложения – это особый механизм взимания налогов и сборов, который заменяет уплату отдельных налогов и сборов на уплату единого налога с одновременным ведением упрощенного учета и отчетности (п. 291.2 ст. 291 НКУ).

Предприниматель может самостоятельно избрать для себя такую систему налогообложения доходов, если он отвечает определенным требованиям и зарегистрируется плательщиком единого налога.

Не могут применять упрощенную систему налогообложения физические лица – нерезиденты (п. 291.5.7 ст. 291 НКУ). Если физлицо зарегистрировано в Украине в качестве предпринимателя, оно является резидентом Украины и имеет право на общих основаниях применять упрощенную систему налогообложения.

Все субъекты хозяйствования, которые могут работать на едином налоге, разделены на четыре группы, три из которых могут применять физические лица – предприниматели. Четвертую группу могут применять только юридические лица – сельскохозяйственные товаропроизводители. Каждая группа имеет свои критерии, при соблюдении которых можно ее избрать.

Какие условия работы в каждой из групп единщиков?

В таблице приведены основные показатели для каждой из трех групп, предусмотренных для предпринимателей.

Основные показатели для выбора единщиком группы

Не могут работать во второй группе предприниматели:

предоставляющие посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества;

осуществляющие деятельность по производству, поставке, продаже ювелирных изделий.

Такие предприниматели вправе применять только третью группу единого налога по ставке 5%.

Плательщики единого налога всех групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной). Это установлено п. 291.6 ст. 291 НКУ.

Для единщиков первой и второй группы ставки налога устанавливаются решениями местного совета в фиксированной сумме на месяц. То есть налог придется платить даже в том случае, если в отчетном месяце дохода не будет.

Максимальная ставка единого налога в 2018 году для единщиков первой группы составляет 176,20 грн., а для второй группы – 744,60 грн.

В третьей группе единый налог уплачивается не в фиксированной сумме, а в зависимости от величины полученного дохода. Нет дохода – нет и налога. Но при больших оборотах налоговые обязательства существенно возрастают. При ведении «затратного» бизнеса (т. е. с большим количеством расходов) применение третьей группы может оказаться невыгодным. В этом случае есть смысл сравнить условия работы с условиями общей системы налогообложения и взвесить все за и против.

Также обратим внимание, что с дохода, полученного с нарушением условий работы на упрощенной системе налогообложения, единый налог уплачивается по ставке 15% (п. 293.4 ст. 293 НКУ). Такая ставка применяется к:

сумме превышения разрешенного объема дохода для избранной группы;

доходу единщиков первой и второй групп от вида деятельности, не указанного в реестре плательщиков единого налога;

доходу, полученному при применении неденежных форм расчетов;

доходу, полученному от запрещенного для упрощенной системы налогообложения вида деятельности;

доходу, полученному единщиком первой или второй группы, от запрещенного вида деятельности для соответствующей группы (например, за предоставление услуг юрлицам — не единщикам).

Какие виды деятельности запрещены на упрощенной системе налогообложения?

Перечень видов деятельности, которые вообще нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога (ни в одной из групп) приведен в п. 291.5 ст. 291 НКУ. Не могут быть единщиками предприниматели, которые осуществляют:

• деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
• обмен иностранной валюты;
• производство, экспорт, импорт, продажу (любую – оптовую, розничную, комиссионную и др.) подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, пива и столовых вин);
• добычу, производство, реализацию драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий с драгметаллов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
• добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
• деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными р. ІІІ НКУ;
• деятельность по управлению предприятиями;
• предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
• деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
• организацию и проведение гастрольных мероприятий;
• технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
• деятельность в сфере аудита;
• предоставление в аренду земельных участков общей площадью более 0,2 га, жилых помещений общей площадью более 100 кв. м, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 300 кв. м;
• деятельность страховых (перестраховых) брокеров.

Не переведут на единый налог и субъектов хозяйствования, которые на день подачи заявления о регистрации единщиком имеют налоговый долг (кроме безнадежного долга, возникшего по форс-мажорным обстоятельствам).

Предприниматели указывают виды деятельности, которые планируют осуществлять на едином налоге в заявлении о применении упрощенной системы согласно КВЭД ДК 009:2010.

Если код КВЭД содержит разрешенные и запрещенные виды деятельности, предпринимателю необходимо указывать разрешенные. Например, код 69.2 «Деятельность в сфере бухгалтерского учета и аудита; консультирование по вопросам налогообложения». Деятельность в сфере аудита запрещена, а в сфере бухгалтерского учета нет. Поэтому предприниматель, предоставляющий бухгалтерские услуги, указывая данный код КВЭД, должен написать вид осуществляемой деятельности – деятельность в сфере бухгалтерского учета.

Как применяется ограничение по количеству наемных работников?

Предприниматели первой группы не могут использовать труд наемных работников. Во второй разрешено иметь 10 работников, состоящих в трудовых отношениях с предпринимателем одновременно. В третьей группе количество работников не ограничено. При этом единщики второй и третьей группы не обязаны иметь работников и тоже могут осуществлять деятельность без них, если условия их бизнеса это позволяют.

При расчете общей численности работников не учитываются наемные работники, которые находятся в отпуске по беременности и родам и в отпуске до достижения ребенком предусмотренного законодательством возраста (т. е. трех или шести лет).С 2017 года из общей численности работников также исключаются лица, призванные на военную службу во время мобилизации, на особый период. Таким образом, в некоторых случаях одновременно у предпринимателя могут быть заключены трудовые договоры и с большим количеством наемных лиц, но фактически трудиться должно не более установленного ограничения.

Условия нахождения в группах единого налога могут изменяться. Чтобы всегда знать об этих изменениях и не нарушать условий нахождения в избранной группе – смотрите здесь.

Что считается доходом единщика?

Доходом предпринимателя-единщика является доход, полученный в течение отчетного периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме (ст. 292 НКУ).

В доход единщика также включается стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг).

Бесплатно полученные товары – это «товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога в соответствии с письменными договорами дарения и другими письменными договорами, заключенными согласно законодательству, по которым не предусмотрено денежной или иной компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога» (п. 292.3 ст. 292 НКУ).

В доход единщика третьей группы – плательщика НДС включается сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Для единщиков первой и второй группы правильно определять размер полученного дохода нужно в первую очередь для того, чтобы установить, имеет ли он право находиться на упрощенной системе налогообложения и/или применять ее в дальнейшем. Единщикам третьей группы следует знать размер полученного дохода также для определения суммы единым налогом, которую необходимо уплатить в бюджет.

В состав дохода включается выручка, полученная от продажи товаров (работ, услуг).

При предоставлении услуг (выполнении работ) по договорам комиссии, поручения, транспортного экспедирования или по агентским договорам в доход включается сумма полученного вознаграждения поверенного (агента).

Доходом предпринимателя является и сумма полученных авансов и предоплат в рамках его предпринимательской деятельности.

Что не включается в состав дохода?

В состав дохода единщика не включаются:

пассивные доходы, полученные в виде процентов, дивидендов, роялти;

суммы НДС, у единщиков третьей группы, зарегистрированных плательщиками НДС;

суммы возвратной финансовой помощи, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения;

суммы средств целевого назначения, поступившие от Пенсионного фонда и других фондов соцстраха, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ;

суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются единщику – покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит в результате возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств;

суммы средств, поступившие как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период работы на общей системе налогообложения, если предприниматель ошибочно включил их в состав дохода по отгрузке (а не по оплате);

суммы средств в части излишне уплаченных налогов и сборов и единого взноса, возвращенные на расчетный счет предпринимателя;

налоги и сборы, удержанные (начисленные) при осуществлении предпринимателем функций налогового агента;

суммы единого социального взноса, начисленные в соответствии с нормами законодательства;

страховые выплаты и возмещения;

средства, полученные как компенсация (возмещение) по решениям судов за какие-либо предыдущие отчетные периоды;

суммы кредитов.

Если предприниматель реализует движимое или недвижимое имущество, которое принадлежит ему на праве собственности как физическому лицу , но используется в его хозяйственной деятельности (это может быть автотранспорт, жилые и нежилые помещения, земельные участки и другое аналогичное имущество), то полученный доход не считается доходом от предпринимательской деятельности, не включается в состав дохода единщика и облагается налогом на доходы как у физического лица. Если такое имущество продается не субъекту хозяйствования, то по итогам года необходимо будет представить в орган ГНС по местожительству налоговую декларацию о доходах.

В какие сроки необходимо уплачивать единый налог и отчитываться?

Предприниматели первой и второй группы единый налог уплачивают ежемесячно, не позднее 20-го числа текущего месяца. Единщики третьей группы уплачивают налог ежеквартально – в течение 50 календарных дней после окончания квартала.

Отчитываются единщики первой и второй группы раз в год – в течение 60 календарных дней после окончания календарного года. Единщики третьей группы отчитываются ежеквартально – в течение 40 календарных дней после окончания квартала. Если последний день срока представления налоговой декларации по единому налогу приходится на праздничный или выходной день, последним днем ее представления является первый рабочий день, следующий за выходным или праздничным днем.

Как уплачивать единый социальный взнос?

Единый социальный взнос (ЕСВ) (независимо от группы единого налога и величины полученного дохода) предприниматели уплачивают в размере минимального страхового взноса за месяц –22% размера минимальной заработной платы.

Уплачивают ЕСВ ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

С 1 января 2018 года от уплаты ЕСВ и отчета по нему освобождаются предприниматели (независимо от системы налогообложения), которые получают пенсию по возрасту или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины от 09.07.2003 г. № 1058-IV «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают пенсию или социальную помощь.

Обязаны ли плательщики единого налога применять регистраторы расчетных операций (РРО)?

Согласно п. 296.10 ст. 296 НКУ плательщики единого налога первой группы освобождены от применения РРО. Единщики второй и третьей группы не обязаны применять РРО если объем дохода в течение календарного года не превышает 1 000 000 гривен. В случае превышения в календарном году данного объема дохода применение РРО при наличных расчетах обязательно. РРО необходимо применять с первого числа первого месяца квартала, следующего за возникновением такого превышения.

Вместе с тем, с 2017 года независимо от группы и объема дохода обязаны применять РРО при наличных расчетах единщики, которые осуществляют реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту. К технически сложным бытовым товарам относятся “непродовольственные товары широкого потребления (приборы, машины, оборудование и другие), которые состоят из узлов, блоков, комплектующих изделий, отвечают требованиям нормативных документов, имеют технические характеристики, сопровождаются эксплуатационными документами и на которые установлен гарантийный срок”. Предусмотрено, что перечень групп таких товаров устанавливает Кабмин.

ВНИМАНИЕ: Если вы хотите задать вопрос редакции газеты «Частный предприниматель» по материалам данной статьи, то сделать это можно в разделе «Задать вопрос».

3.2. Доходы единоналожника

Правильное определение дохода для единоналожников имеет большое значение. Ведь доход (а точнее соблюдение его предельного размера) является одним из условий пребывания в рядах упрощенцев. А для единоналожников группы 3 доход - это еще и объект налогообложения.

Обратите внимание: для упрощенцев важна величина именно дохода, а не прибыли, т. е. расходы базу обложения единым налогом не уменьшают. Порядок определения дохода единоналожников групп 1 - 3 и его составляющие устанавливает отдельная ст. 292 НКУ . Рассмотрим их в этом подразделе спецвыпуска.

Форма дохода

В доходы плательщика единого налога включаются доходы, полученные в течение отчетного периода, как в денежной форме, так и в материальной или нематериальной форме (в случаях, предусмотренных п. 292.3 НКУ ).

Доход в денежной форме (наличной и/или безналичной) . Поскольку определение денежных доходов единоналожника в п. 292.1 НКУ дано недостаточно конкретно и не позволяет определить, какие из денежных поступлений считать доходом единоналожника, его состав плательщику единого налога придется определять, ориентируясь на правила бухучета. Это не означает, что мы призываем предпринимателей вести бухучет наравне с юрлицами, мы всего лишь советуем определять доход, ориентируясь на бухучетные принципы.

Таким образом, на наш взгляд, денежными доходами единоналожнику следует считать «бух­учетные» доходы, при условии, что они являются денежными поступлениями.

Доход, полученный в иностранной валюте, пересчитывают в гривни по официальному курсу НБУ на дату его получения ( п. 292.5 НКУ)

Доход в материальной или нематериальной форме . Такой вид дохода единоналожников определяют по правилам п. 292.3 НКУ .

В частности, в доход упрощенцев включают бесплатно полученные :

а) товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога в соответствии с письменными договорами дарения ( ст. 717 ГКУ );

б) товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога в соответствии с другими письменными договорами, заключенными в соответствии с законодательством, по которым не предусмотрено денежной либо иной компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата;

в) товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные им.

По мнению налоговиков, стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг) включается в состав дохода единоналожника с учетом обычных цен (см. консультации, размещенные в категории 107.04 и подкатегории 108.01.02 БЗ). Обычные цены при этом предлагается определять в соответствии с положениями п.п. 14.1.71 НКУ . Хотя, заметим: в «единоналожном» п. 292.3 НКУ обычные цены не упоминаются.

Учтите: стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) влияет на сумму единого налога только у единоналожников группы 3. Для плательщиков единого налога групп 1 и 2 эта сумма важна только при определении предельной суммы дохода для пребывания на упрощенной системе налогообложения.

А что если письменный договор по бесплатной передаче не был заключен, т. е. товары (работы, услуги) были получены на основании устного договора?

Можно ли в таком случае бесплатно полученные товары (работы, услуги) не отражать в составе доходов единоналожника

В принципе, если законодательством не установлена письменная форма договора как обязательная*, в связи с чем стороны ограничились устной формой, то, на наш взгляд, оснований отражать в составе доходов стоимость бесплатно полученных товаров (работ, услуг) нет. Но не забывайте, что сделка считается заключенной в письменной форме не только в случае подписания сторонами одного документа. Письменная форма будет соблюдаться и в ситуации, когда условия сделки зафиксированы в нескольких (в том числе электронных) документах - в письмах, телеграммах и др., которыми обменялись стороны.

* Такие случаи приведены в ст. 206 ГКУ .

Также имейте в виду: стоимость товаров (работ, услуг), безвозмездно полученных по устному договору, ФЛП -единоналожнику придется включить в свои «гражданские» доходы (см. разъяснение в категории 107.04 БЗ). Больше об учете бесплатных поступлений единоналожников см. в журнале «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 35, с. 19 .

Еще одной важной составляющей дохода единоналожника является кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности . Однако ее включают в состав «единоналожных» доходов только третьегруппники, которые являются плательщиками НДС .И здесь снова не повезло ФЛП - единоналожникам групп 1 и 2, а также группы 3 на ставке 5 %. Они облагают такую кредиторскую задолженность НДФЛ и ВС как «гражданские» доходы.

Кроме прочего, в доход юрлица - единоналожника группы 3 включают также стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), по которым был получен аванс во время пребывания такого юрлица на общей системе налогообложения ( абзац четвертый п. 292.3 НКУ ).

Что не является доходом

Дивиденды

Проценты (в том числе полученные от банка за пользование средствами на депозитном или текущем счете)

Доходы от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит физлицу на праве собственности и используется в его хозяйственной деятельности*

* На наш взгляд, здесь имеется в виду принадлежащее физическому лицу имущество, которое подлежит регистрации (например, транспортные средства или недвижимость).

Суммы НДС для единоналожников группы 3 на ставке 3 %.

То есть эти упрощенцы доход определяют без учета НДС

Суммы средств, полученных по внутренним расчетам между структурными подразделениями единоналожника

Суммы возвратной финансовой помощи, возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения

Суммы кредитов

Суммы средств целевого назначения, поступившие от:

Пенсионного фонда;

Других фондов общеобязательного государственного социального страхования;

Бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в рамках государственных или местных программ

При возвратах товаров (работ, услуг), расторжении договора или по письму-заявлению о возврате средств не включают в доходы следующие суммы:

Средства (аванс, предоплата), которые возвращаются (поступают) единоналожнику - покупателю товаров (работ, услуг);

Средства, которые единоналожник - продавец товаров (работ, услуг) возвращает (выплачивает) покупателю

Суммы средств и стоимость имущества, внесенные учредителями либо участниками единоналожника в его уставный капитал

Возвращаемые плательщику единого налога из бюджетов и государственных целевых фондов суммы излишне уплаченных налогов и сборов, установленных НКУ , и суммы ЕСВ

Дивиденды, полученные единоналожником от других плательщиков налогов, с которых уплачен авансовый взнос по налогу на прибыль

Суммы налогов и сборов, удержанные (начисленные) единоналожником во время осуществления им функций налогового агента, а также суммы ЕСВ, начисленные в соответствии с законом

При определении объема дохода с целью перехода на упрощенную систему налогообложения или возможности пребывания в рядах единоналожников не учитывается доход, полученный как компенсация (возмещение) по решению суда за какие-либо предыдущие (отчетные) периоды

Дата отражения дохода единоналожником

Дата возникновения дохода плательщика единого налога зависит от вида такого дохода. О том, когда необходимо отражать различные доходы, вы можете узнать из табл. 3.5.

Таблица 3.5. Дата отражения дохода единоналожником

Вид дохода	Дата отражения дохода
Доход, полученный в денежной форме (в том числе аванс)	Дата поступления средств наличными или на текущий счет в банке ( п. 292.6 НКУ )
Доход от продажи товаров (работ, услуг), предоплата за которые была получена во время пребывания юрлица на общей системе налогообложения	Дата отгрузки товаров (выполнения работ, предоставления услуг), за которые была получена предоплата во время пребывания юрлица на общей системе налогообложения ( п. 292.6 НКУ )
Доход от продажи товаров (услуг) через торговые автоматы или другое подобное оборудование, не предусматривающее наличия РРО	Дата изъятия из торговых автоматов (другого подобного оборудования) денежной выручки ( п. 292.7 НКУ )
Доход от продажи товаров (работ, услуг) через торговые автоматы с использованием жетонов, карточек и/или других заменителей денежных знаков	Дата продажи жетонов, карточек или других заменителей денежных знаков ( п. 292.8 НКУ )
Кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности (для единоналожника группы 3 по ставке 3 %)	Дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности ( п. 292.6 НКУ )
Бесплатно полученные товары, работы, услуги	Дата подписания акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг) ( п. 292.6 НКУ )
Возвратная финансовая помощь, не возвращенная в течение 12 месяцев со дня получения	По нашему мнению, в этом случае датой получения дохода следует считать первый день превышения 12-месячного срока. Аналогичное мнение приведено в письме ГНСУ от 27.09.2012 г.

Порядок включения поступлений в состав доходов

А теперь подробно остановимся на возможных поступлениях и выясним, включаются ли они в доходы единоналожников (см. табл. 3.6).

Таблица 3.6. Доход единоналожников по видам и источникам поступления

Вид поступления	Порядок включения в доход
ДОХОД В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ
Доход от продажи продукции (товаров, работ, услуг)	Обратите внимание: если при проведении безналичных расчетов (в том числе через платежный терминал) банк удерживает свое комиссионное вознаграждение за расчетно-кассовое обслуживание, то в доход упрощенцу необходимо включать всю сумму денежных средств, поступивших от покупателя, без уменьшения на удержанное банком комиссионное вознаграждение . Об этом говорят и налоговики в разъяснениях из категории 107.04 и подкатегории 108.01.02 БЗ. То же самое касается и случая, когда валютные средства за реализованные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) перечисляются через международные системы денежных переводов (SWIFT, Western Union, MoneyGram и пр.). Проценты, удерживаемые из инвалютной выручки в пользу международной системы денежных переводов, также попадут в доход единоналожника (см. разъяснение в подкатегории 108.01.02 БЗ)
Поступления по договорам поручения, комиссии, транспортного экспедирования или по агентским договорам	Доходом является сумма полученного вознаграждения * поверенного, агента ( п. 292.4 НКУ ). Согласны с этим и налоговики (см. письма ГФСУ от 11.12.2015 г. № 11579/Б/99-99-17-02-02-14 , от 12.08.2015 г. № 17056/6/99-99-15-03-01-15 ). Эта же сумма учитывается при подсчете дохода при переходе на упрощенную систему (см. письмо ГНСУ от 07.12.2012 г. № 6781/0/61-12/15-2216є, № 10997/0/71-12/15-2217є )
* Учтите: если единоналожник-комиссионер (поверенный, агент) получает наличные денежные средства, он обязан оприходовать всю полученную наличность , а не только сумму вознаграждения. Поэтому предпринимателям в Книге учета доходов (Книге учета доходов и расходов) рекомендуем показывать всю сумму поступивших денежных средств. А чтобы в доход попала только сумма вознаграждения, в следующей строке Книги транзитные средства следует отразить со знаком «минус». Важно! В ситуации, когда единоналожник выступает комитентом , доход у него будет возникать на дату поступления на текущий счет денежных средств от комиссионера (а не, скажем, в момент получения денежных средств непосредственно комиссионером от покупателей). При этом рекомендуем избегать ситуации, когда посредник-комиссионер удерживает свое вознаграждение из принадлежащей комитенту-единоналожнику выручки (вследствие чего комитенту будет поступать уже уменьшенная, с учетом удержанного вознаграждения, сумма средств на текущий счет). Такая ситуация нежелательна, прежде всего, потому, что в этом случае единоналожником-комитентом будет произведен неденежный расчет за реализованные товары (в сумме вознаграждения комиссионера) со всеми вытекающими последствиями (см. с. 63). Таким образом, расчеты с комиссионером единоналожнику-комитенту лучше осуществлять отдельным платежом.
Арендная плата	Причем в доход попадет, в том числе, арендная плата от сдачи помещения в субаренду . Если арендатор оплачивает аренду частями, то в доход включают только поступившую в отчетном периоде сумму денежных средств, а не всю сумму арендной платы по договору
Возмещение арендатором коммунальных платежей отдельно от арендной платы	Включается в доход* (см. категорию 107.04 и подкатегорию 108.01.02 БЗ)
* То, что арендатор возмещает коммунальные платежи отдельно от арендной платы, следует четко прописать в договоре . В противном случае налоговики будут считать полученное возмещение доходом от вида деятельности, не указанного в реестре плательщиков единого налога (см. консультацию в категории 107.04 БЗ). Для единоналожников группы 2 это, помимо прочего, чревато обложением указанной суммы единым налогом по ставке 15 % в соответствии с п. 293.4 НКУ .
Суммы НДС	Не включаются в доход ( п.п. 1 п. 292.11 НКУ ). Это касается единоналожников группы 3 на ставке 3 % (с уплатой НДС). У таких упрощенцев сумма НДС не включается в доход не только при получении оплаты за товары (работы, услуги), но и в случае признания дохода от списания кредиторской задолженности *
* Ранее это подтверждали и налоговики (см. консультацию в подкатегории 108.01.02 БЗ). И хотя это разъяснение действовало до 01.01.2015 г., полагаем, мнение налоговиков измениться не должно, ведь нормы НКУ в этой части не корректировались.
Доход от продажи собственных ценных бумаг (корпоративных прав)*	В «единоналожный» доход ФЛП не включается . Доходы от продажи ценных бумаг облагаются у них как «гражданские» доходы по правилам, установленным п. 170.2 НКУ (см. категорию 107.03 БЗ). Что касается юрлиц -единоналожников, то они средства от продажи принадлежащих им ценных бумаг (корпоративных прав) включают в состав «единоналожных» доходов**
* Напомним: единоналожники не могут осуществлять деятельность по продаже ценных бумаг и корпоративных прав в интересах третьих лиц, поскольку такая деятельность (финансовое посредничество) является для них запрещенной согласно п.п. 6 п.п. 291.5.1 НКУ (см. с. 7). ** В последнее время фискалы ставят под сомнение возможность осуществления единоналожниками операций по продаже ценных бумаг и корпоративных прав (см. консультацию в подкатегории 108.01.04 БЗ). Однако, на наш взгляд, здесь налоговики явно «перегибают палку». Действительно, законодательство запрещает быть плательщиками единого налога лицам, которые занимаются финансовым посредничеством . Но в отношении продажи ценных бумаг и корпоративных прав, которые принадлежат самому предприятию-единоналожнику , никаких ограничений НКУ не содержит.
Внесение собственных денежных средств физлица на текущий предпринимательский счет	По мнению налоговиков, внесенные на предпринимательский счет собственные средства физлица включаются в доход ФЛП-единоналожника (см. категорию 107.04 БЗ). Не учитывать в доходах внесенную наличность фискалы согласны только в том случае, если эту сумму предприниматель ранее (при ее получении) уже отразил в Книге учета доходов (Книге учета доходов и расходов). При этом наличность не попадет в доходы повторно, если в первичных документах будет указано, что ФЛП вносит на банковский счет выручку за определенный период. Причем эта сумма не должна превышать размера дохода, отраженного в Книге за соответствующий период (см. ОНК № 1183 ). Конечно же, наличная выручка при внесении на текущий счет не облагается единым налогом во второй раз. Однако мы не согласны с тем, что пополнение собственного предпринимательского счета непосредственно предпринимателем за счет собственных же средств, полученных (накопленных) в роли «обычного» физического лица, является «единоналожным» доходом. С юридической точки зрения, внесение собственных средств вообще не должно рассматриваться как операция, приводящая к возникновению дохода, ведь здесь нет «внешнего» денежного поступления. Происходит движение средств «внутри» одного лица
Денежные средства, перечисленные другому лицу, но возвратившиеся на счет единоналожника в связи с ошибкой в банковских реквизитах	Не учитываются в составе доходов при наличии документального подтверждения их ошибочного перечисления и возврата на основании п.п. 5 п. 292.11 НКУ (см. разъяснение в категории 107.04 БЗ*)
* В указанном разъяснении речь идет только о ФЛП, однако аргументы, приведенные в нем, дают основания полагать, что «недоходными» такие средства являются и для юрлиц-единоналожников.
Доход, полученный в иностранной валюте	Доход, выраженный в иностранной валюте, пересчитывается в гривни по курсу НБУ на дату получения такого дохода* ( п. 292.5 НКУ ). При продаже инвалюты, поступившей на валютный счет юрлица -единоналожника, определяется разница между стоимостью валюты по курсу ее продажи и по курсу НБУ согласно бухучетным правилам. Если такая разница положительная ,то она должна быть включена в доход (см. подкатегорию 108.01.02 БЗ). Отрицательная разница на сумму дохода не влияет. А вот положительная разница от продажи инвалюты по поручению ФЛП -единоналожника, с точки зрения фискалов, в его доход не включается (см. разъяснение из категории 107.04 БЗ)
* В связи с необходимостью обязательной продажи 75 % валютной выручки доход от ВЭД-операции, по мнению налоговиков (см. разъяснения из категории 107.02 и подкатегории 108.01.02 БЗ), должен состоять из: - суммы, полученной на текущий счет в национальной валюте от реализации 75 % инвалютной выручки на межбанковском валютном рынке; - суммы инвалюты, зачисленной на текущий инвалютный счет, по курсу НБУ на дату ее зачисления на такой счет. На наш взгляд, такой подход не вполне корректен. Мы считаем, что правильнее доход от экспорта определять по курсу НБУ на дату поступления валюты на распределительный счет . Ведь именно на этом счете аккумулируется вся сумма инвалюты (поступает экспортный доход). И только потом банк в обязательном порядке с распределительного счета продает 75 % инвалютной выручки. Что же касается положительной разницы , возникающей при реализации банком 75 % иностранной валюты, то ее правильней считать доходом от продажи инвалюты (т. е. доходом от валютной операции), а не доходами от экспорта. Поэтому в доход единоналожника такая разница должна попадать отдельно (отдельной составляющей), а не как экспортный доход. Если вы все же пойдете по пути, предложенному налоговиками, помните: из дохода, подлежащего обложению единым налогом, сумма комиссионного вознаграждения банка не вычитается. Поэтому, если гривня от продажи инвалюты поступает на текущий счет за минусом комиссионного вознаграждения, не забудьте учесть эту сумму в составе экспортных доходов.
Курсовые разницы при пересчете валюты, числящейся на текущем счете на конец отчетного периода	Пересчет иностранной валюты, которая на дату окончания отчетного периода учитывается на текущем счете ФЛП-единоналожника, не осуществляется (см. категорию 107.04 БЗ). А вот юрлица - единоналожники группы 3, по мнению фискалов, обязаны осуществить пересчет остатка иностранной валюты на дату окончания отчетного квартала и отразить в составе доходов положительные курсовые разницы при их наличии (см. разъяснение в подкатегории 108.01.02 БЗ). Мы считаем, что включаться в доход юрлица-единоналожника курсовые разницы вообще не должны. В противном случае это может привести к двойному обложению единым налогом одних и тех же сумм. Кроме того, возникновение курсовых разниц на конец отчетного периода не связано с поступлением денежных средств, как того требует ст. 292 НКУ .
	На наш взгляд, валюта должна облагаться единым налогом: При ее зачисления на счет единоналожника; При ее продаже, когда единым налогом облагается возникающая положительная разница
Средства, поступающие единоналожнику- покупателю от продавца за возвращенный товар, в случае расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств	В доход не включаются ( п.п. 5 п. 292.11 НКУ )
Средства, выплаченные единоналожником-продавцом покупателю за возвращенный товар, в случае расторжения договора или по письму-заявлению о возврате средств	Не включаются в доход ( п.п. 5 п. 292.11 НКУ ). Имеется в виду, что эти суммы исключаются (т. е. вычитаются ) из дохода единоналожника. Ведь при продаже товара сумма денежных средств, полученных от покупателя, попала в доходы единоналожника, а значит, при возврате покупателю денег сумма отраженного дохода подлежит уменьшению
Доход от продажи основных средств	Доходы от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит физлицу на праве собственности и используется в его хозяйственной деятельности, не включаются в «единоналожный» доход* ( п.п. 1 п. 292.1 НКУ ). При продаже основных средств и земельных участков** юрлицами -единоналожниками доход признается в сумме средств, полученных от реализации таких активов в соответствии с договором о продаже ( п. 292.2 НКУ , разъяснение из подкатегории 108.01.02 БЗ). Если основные средства проданы юрлицом-единоналожником после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию , доход определяют как разницу между суммой средств, полученных от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи***
Доход от продажи земельных участков
* На наш взгляд, в состав «единоналожных» доходов ФЛП не должен попадать доход от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит физлицу на праве собственности и при этом регистрируется на него соответствующим образом (транспортные средства, недвижимость и т. п.). Такие доходы следует считать «гражданскими» доходами физлица, подлежащими налогообложению в соответствии с нормами ст. 172 и 173 НКУ . Доход от реализации других объектов, которые можно идентифицировать как основные средства, по нашему мнению, приравнивается к продаже товаров с включением в «единоналожный» доход . ** Налоговики признают, что земельные участки являются объектами основных средств. И тем не менее настаивают на включении в «единоналожные» доходы всей суммы поступивших средств , независимо от срока использования такого объекта в деятельности предприятий-упрощенцев. Заметим, что ранее в БЗ присутствовала более лояльная консультация, позволявшая при продаже земельного участка включать в доходы положительную разницу между суммой средств, полученных от продажи, и суммой расходов, связанных с покупкой земельного участка. Но в настоящее время она утратила силу. *** Перечислим основные правила, действующие при реализации основных средств предприятиями-единоналожниками. 1. Нормы НКУ не требуют продавать основные средства по цене не ниже их оценочной стоимости. С этим согласны и налоговики (см. консультацию в категории 108.05 БЗ). 2. По мнению ГФСУ, юрлицо-единоналожник может без потери права работы на едином налоге продать числящийся на его балансе автомобиль . Это несмотря на то, что автомобиль относится к подакцизным товарам, которые в общем случае упрощенцы реализовывать не имеют права (см. консультацию в категории 108.05 БЗ).
3. При безвозмездной передаче основных средств другому юридическому или физическому лицу у предприятия-единоналожника доход не возникает (см. разъяснение в категории 108.04 БЗ). 4. Если реализация основных средств осуществляется с поэтапной (частичной) оплатой , в состав дохода юрлица-единоналожника включается (см. разъяснение из подкатегории 108.01.02 БЗ): - фактически полученная сумма средств на дату ее получения, если объект основных средств использовался единоналожником меньше года ; - положительная разница между полученной суммой (частью договорной стоимости) и произведением остаточной балансовой стоимости объекта основных средств и результата деления этой части на договорную стоимость такого объекта, если он использовался плательщиком единого налога больше года .
Средства, перечисленные на текущий счет единоналожника с его депозитного счета	Не являются доходом ФЛП-единоналожника, если указанные денежные средства были положены на депозит после включения в доход такого предпринимателя в период их получения (см. разъяснение в категории 107.04 БЗ). Не являются такие средства и доходом юрлица - плательщика единого налога. Такое мнение налоговики выразили в разъяснении, приведенном в подкатегории 108.01.02 БЗ
Возвратная финансовая помощь, полученная и возвращенная единоналожником в течение 12 кален­дарных месяцев со дня ее получения	Не включается в доход ( п.п. 3 п. 292.11 НКУ , письмо ГНСУ от 11.02.2013 г. № 1990/6/17-1216 )
Возвратная финансовая помощь, полученная и не возвращенная единоналожником в течение 12 календарных месяцев со дня получения
	В доход единоналожника не включаются ( п.п. 3 п. 292.11 НКУ )*
* По мнению налоговиков (см. консультацию в категории 107.04 БЗ), в доход ФЛП-единоналожника следует включать сумму кредита, если он получен в статусе «обычного» физического лица и внесен на предпринимательский счет. На наш взгляд, такой подход некорректен. Во-первых, включать в доходы средства, подлежащие возврату, просто нелепо, а во-вторых, физическое лицо имеет право использовать в предпринимательской деятельности любые средства - как свои, так и заемные. Поэтому такое разделение кредитов для целей применения п.п. 3 п. 292.11 НКУ считаем неверным.
Проценты, полученные от банка (по депозиту, текущему счету и т. п.)	Включаются в доход юрлица - единоналожника группы 3 (см. консультацию из подкатегории 108.01.02 БЗ). А вот в доход ФЛП любой из групп такие поступления не включаются , о чем свидетельствуют п. 170.3 НКУ . А вот юрлица -единоналожники роялти показывают в составе своих доходов, поскольку для них НКУ исключений не делает
Страховые выплаты и возмещения	Не включаются в доход предпринимателя -единоналожника ( п.п. 1 п. 292.1 НКУ ). Эти доходы облагаются ФЛП по «гражданским» правилам. Юрлица -единоналожники включают такие поступления в доходы на общих основаниях*
* На этом настаивают и налоговики. В частности, в разъяснении из подкатегории 108.01.02 БЗ говорится, что при получении юрлицом-упрощенцем страхового возмещения за поврежденные основные средства такая сумма включается в «единоналожный» доход предприятия.
Суммы средств и стоимость имущества, внесенные учредителями или участниками юрлица-единоналожника в его уставный капитал	Не включаются в доход юрлица-единоналожника ( п.п. 8 п. 292.11 НКУ ). Причем налоговики соглашаются (см. подкатегорию 108.01.02 БЗ), что не будет дохода у предприятия-упрощенца и в том случае, если внесенные ранее в уставный капитал средства не будут возвращены учредителям в связи с ликвидацией такого предприятия. А вот не возвращенные вышедшему участнику средства (без ликвидации эмитента-единоналожника), в том числе в случае уменьшения уставного капитала, в доходы единоналожника, по мнению фискалов, попадут (см. подкатегорию 108.01.02 БЗ)
Дотации из центра занятости, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, выплаты чернобыльцам и т. п., поступившие на текущий счет единоналожника	Не включаются в доход ( п.п. 4 п. 292.11 НКУ ). Суммы пособий из Фонда социального страхования, которые выплачиваются самому ФЛП-единоналожнику, включаются в его «гражданские» доходы и облагается НДФЛ и ВС на общих основаниях
Ошибочно зачисленные средства, возвращенные в том же отчетном (налоговом) периоде, что и поступили	При наличии письменного пояснения банка (субъекта хозяйствования) об ошибочном зачислении средств, их сумму единоналожник (ненадлежащий получатель) не включает в состав своих доходов (см. разъяснения из категории 107.04 и подкатегории 108.01.02 БЗ)
Ошибочно зачисленные средства, возвращенные в следующем отчетном (налоговом) периоде	По мнению налоговиков, в периоде поступления средства включаются в доход, а в периоде, когда деньги будут возвращены, осуществляется перерасчет дохода (см. разъяснения из категории 107.04 и подкатегории 108.01.02 БЗ). При этом обязательным является наличие документов, подтверждающих ошибочное зачисление, в частности, письменного пояснения банка или субъекта хозяйствования. На наш взгляд, как и в предыдущем случае, ошибочно зачисленные средства в доходы не включаются , ведь фактически они будут возвращены, соответственно дохода у единоналожника быть не должно
Возвращаемые единоналожнику из бюджетов или государственных целевых фондов суммы излишне уплаченных налогов и сборов, а также ЕСВ	В доход не включаются ( п.п. 9 п. 292.11 НКУ )
Средства, полученные в отчетном периоде по решению суда как компенсация (возмещение) за прошлые отчетные периоды	Включаются в облагаемый доход (см. «Вестник налоговой службы Украины», 2012, № 11, с. 27). У ФЛП-единоналожников, не являющихся плательщиками НДС, сумма просроченной кредиторской задолженности должна быть обложена НДФЛ и ВС в соответствии с требованиями п.п. 164.2.7 НКУ как «гражданские» доходы
* В связи с применением указанной нормы обратите внимание на следующие нюансы. 1. На наш взгляд, не должна включаться в «единоналожный» доход задолженность по авансам полученным , поскольку эти суммы уже были включены при их получении в состав дохода единоналожника. То же касается кредиторской задолженности по возвратной финансовой помощи, списываемой по истечении срока исковой давности. Ведь единоналожник должен был включить ее в доходы раньше - по истечении 12 календарных месяцев со дня получения. Подробнее об учете кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности см. в журнале «Налоги и бухгалтерский учет», 2015, № 29, с. 33 .
Стоимость реализованных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг), за которые получена предоплата (аванс) в периоде, когда юрлицо находилось на общей системе налогообложения	Включается в доход юрлиц-единоналожников группы 3 ( абзац четвертый п. 292.3 НКУ )

Ведение своего СПД состоит из подачи в течении года двух видов отчетов (декларация поквартально и отчет по ЕСВ ежегодно), оплаты двух видов налогов и записи доходов в зарегистрированную в налоговой Книгу учета доходов. В некоторых случаях еще нужно подавать 1-ДФ, об этом ниже.

Итак, какие же отчеты нужно подавать?

Ее нужно подавать 4 раза в год. Отчетным периодом для плательщика 3 группы единого налога является календарный квартал, а срок подачи декларации — 40 календарных дней после окончания квартала.

Дедлайн подачи декларации о доходах в 2018 году:

За І квартал (01.01.18-31.03.2018) – до 10.05.2018

За ІІ квартал (01.04.18-30.06.2018) – до 09.08.2018

За ІІІ квартал (01.07.18-30.09.2018) – до 09.11.2018

За ІV квартал (01.10.18-31.12.2018) – до 09.02.2019.

2.Отчет по ЕСВ (единый социальный взнос)

СПД формируют и подают отчет форму приложения 5 скачать в местную налоговую. Подают его за себя один раз в год. Нужно отметить, что пенсионеры и инвалиды освобождаются от уплаты единого взноса и, соответственно, освобождаются от подачи отчета.Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ только в случае их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Дедлайн подачи отчета по ЕСВ ФЛП за себя за 2017 год — до 09.02.2018 года.

1.Единый налог

Как уже отмечалось выше — отчетный период для упрощенца 3 группы – календарный квартал. СПД обязан уплатить налог (5 % от дохода для неплательщиков НДС, 3% — для плательщиков НДС) в течение десяти дней по истечении 40-дневного срока, установленного для предоставления Декларации о доходах. Уплата единого налога плательщиками третьей группы осуществляется по месту налогового адреса.

Дедлайны оплат единого налога в 2018 году:

За І квартал – до 18.05.2018

За ІІ квартал – до 17.08.2018

За ІІІ квартал – до 19.11.2018

За ІV квартал – до 19.02.2019.

2. ЕСВ

ЕСВ уплачивается раз в квартал – одинаковыми суммами, которые меняются в случае изменения установленного законодательством размера минимальной заработной платы. Рассчитывается ЕСВ так: ставка минимальной заработной платы за отчетный месяц умножается на процент единого социального взноса и умножается на три (количество месяцев в квартале).

Например, чтобы определить ЕСВ за первый квартал 2018 года, при установленной минимальной зарплате 3723 грн. в месяц нужно сделать следующее:

3723 * 22% * 3 = 2457,18

где 3723 грн — минимальная заработная плата (установлена на весь 2018 г.)

22 % — ставка ЕСВ

3 – количество месяцев в квартале

Расчёт сумм ЕСВ в 2018 году и дедлайны оплат:

За І квартал – 2457,18 грн. Оплатить до 19.04.2018

За ІІ квартал – 2457,18 грн. Оплатить до 19.07.2018

За ІІІ квартал – 2457,18 грн. Оплатить до 19.10.2018

За ІV квартал- 2457,18 грн. Оплатить до 20.01.2019.

Подача отчетности

В электронном варианте подавать отчетность удобнее. Для этого налогоплательщику нужно получить в налоговой ключ ЭЦП. С этой целью подходите в налоговую инспекцию, где есть центр сертификации ключей (местонахождения центров сертификации можно проверить здесь) с такими документами:

Заполненная и подписанная Регистрационная карточка установленного образца с согласием на обработку персональных данных подписчика, в двух экземплярах (просмотреть и скачать актуальные формы регистрационных документов для получения услуг электронной цифровой подписи можно в разделе Регистрация пользователей).

Копия паспорта подписанта (копии 1-2 страниц (3,6 при наличии отметок), страница с отметкой о регистрации места жительства уже в 2018 г. не подается, и это кассается также и удостоверений на проживание иностранных граждан.

Копия вида на постоянное (временное) место жительства, заверенная подписью владельца, или паспорт гражданина другой страны с нотариально заверенным переводом на украинский язык (для иностранных граждан);

Копия карточки налогоплательщика (ИНН).

Далее заключаете договор с территориальным органом государственной фискальной службы (далее ГФС), можно онлайн, и составляете отчеты любым программным обеспечением, которое формирует электронный файл в утвержденном формате.

Для налогоплательщиков разработано бесплатное программное обеспечение по формированию и подаче налогоплательщиками налоговой отчетности в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, актуальные версии которого можно получить на сайте ГФС.

Для этой цели подходят такие программы: “Соната” и “Податкова звітність”, через которые можно заключить договор с налоговой используя электронную подпись и потом формировать и подавать налоговую отчетность.

Ведение книги учета доходов

В книжном магазине или киоске можно приобрести книгу учета доходов плательщика единого налога. Для регистрации такой книги плательщики единого налога подают ее в налоговую по месту учета.

Плательщики единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками НДС, ведут Книгу учета ежедневно (при наличии транзакций), отражают только полученные доходы. Это основная сложность того чтобы вести книгу “онлайн”, теоретечески что возможно, но на практике не удобно.

Есть еще один отчет, который оформляется в отдельных случаях, а именно когда предприниматель платит за товары или услуги частному лицу (не предпринимателю) или другому предпринимателю. Такой отчет также подается теми предпринимателями, которые имеют наёмных работников и платят им зарплату.

Сроки подачи: Форма 1-ДФ подается за квартал, на протяжении сорока календарных дней (до 10 мая, 09 августа, 09 ноября 2018 и 09 февраля 2019 г.).

Если вы не хотите тратить свое профессиональное время на ведение бухгалтерии, напоминаем, что наша компания предоставляет предпринимателям (ФОПам) юридическую и бухгалтерскую поддежку за 500 грн. в месяц. При этом мы отслеживаем для вас все нововведения законодательства. В обслуживание входит не только подготовка, подача отчетов, организация уплаты налогов, но и подготовка необходимых договов, инвойсов, регистрация ФОП и внесения изменения в регистрационные данные, а также если необходимо — закрытие ФОП, и конечно же текущие консультации. Пишите нам, будем рады сотрудничеству!

38 067 220 74 61

Будемо раді співпраці!

Мы готовы решить Ваши юридические вопросы в сфере IT-бизнеса, потому что мы специализируемся на этом. Юридическая фирма “Laudis”

Как выбрать систему налогообложения. Сравнительная характеристика

Предприниматели в своей деятельности могут применять две системы налогообложения – общую и упрощенную. Причем на упрощенной системе налогообложения они могут применять три группы (1 — 3).

Предлагаем для ознакомления сравнительную характеристику систем налогообложения по таким критериям, как:

Изучив эти критерии, вы сможете выбрать оптимальные условия налогообложения для своей деятельности. Хотите определиться с приемлемой для вас системой налогообложения – смотрите здесь.

Сравнительные характеристики систем налогообложения частных предпринимателей:

Ограничения по объему выручки и количеству работников

Ограничения по видам деятельности

Виды деятельности, которые нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога ни в одной из групп:

– производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, пива и столовых вин);
– добыча, производство, реализация драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
– добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
– деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами;
– деятельность по управлению предприятиями;
– предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
– деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
– деятельность по организации, проведению гастрольных мероприятий;
– технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005);
– деятельность в сфере аудита;
– предоставление в аренду земельных участков общей площадью свыше 0,2 гектара, жилых помещений и/или их частей общей площадью свыше 100 кв. м, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 300 кв. м;
– деятельность страховых (перестраховых) брокеров;
– деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
– обмен валют.
Не смогут быть единщиками нерезиденты Украины.

Порядок регистрации в качестве плательщика налогов

Регистрация СПД ФО-П в любом регионе Украины -1200 грн

Регистрация предпринимателя (СПД, ФО-П) без киевской прописки в любом регионе Украины

на едином налоге с открытием счета в банке.

Стоимость регистрации 1200 гривен.

Если Ваша прописка (регистрация) не совпадает с местом вашего фактического проживания, то мы сможем вам помочь и зарегистрировать Вас как предпринимателя в любом регионе Украины.

Обратите внимание, что регистрация СПД ФО-П проводится только по месту вашей прописки. Но для этого Вам не нужно будет ехать по месту вашей прописки, чтобы зарегистрироваться в качестве предпринимателя. Достаточно обратится к нам и мы вас зарегистрируем. При этом работать вы сможете по всей Украине. Налоги нужно будет платить по месту регистрации, а отчеты можно сдавать в электронной форме, предварительно заказав у нас электронный ключ подпись.

Срок регистрации ЧП: 4-12 дней.

Срок получения свидетельства плательщика единого налога (вытяга из реестра) для ЧП, ФО-П — 5-10 дней.

Что включено:

Консультирование по процедуре регистрации СПД и помощь в выборе группы единого налога.

Помощь в подборе видов деятельности по КВЭД-2012 скачать>>>> .

Подготовка документов для регистрации ФО-П.

Регистрация СПД в районной государственной администрации.

Постановка ФО-П на учет в налоговой инспекции.

Постановка ФОП на учет в Пенсионном фонде.

Изготовление печати, если она необходима для ведения бизнеса (дополнительная услуга).

Внесение в реестр до 10 позиций КВЕД.

С опровождение клиента при открытии счета в банке.

Стоимость в (грн.)

Получение свидетельства плательщика единого налога

Регистрация книги учета доходов плательщика единого налога в налоговой инспекции

Получение электронных ключей (АЦСК Миндоходов) для сдачи отчетов в налоговую

Получение свидетельства плательщика НДС

Нотариальное заверение доверенности

Одновременное получение НДС и единого налога

По завершении регистрации ЧП Вы получаете такие документы:

Выписка из реестра о регистрации ЧП;

Уведомление о постановке на учет в пенсионном фонде;

Уведомление о взятии на учет плательщика налогов;

Печать (по необходимости);

Счет в банке (по необходимости);

Свидетельство плательщика единого налога (выписка из реестра плательщиков единого налога);

Книга учета доходов плетельщиков единого налога, которая будет зарегистрирована в налоговой.

Для регистрации СПД ФО-П необходимо:
1.Предоставить копию паспорта и идентификационного кода;
2. Выбрать с нашей помощью виды деятельности по классификатору КВЕД-2010;
3. Образец доверенности на регистрацию предпринимателя не по месту фактического проживания Образец / Зразок >>>>>
4. Данные (ФИО, прописка) вашего родственника (знакомого), который сможет по месту вашей прописки один раз подойти в налоговую и забрать документы.

Особенности получения свидетельства об уплате единого налога!!
Так как регистрация предпринимателя проводится удаленно, без выезда наших юристов на место, то при переходе на едниный налог таких предпринимателей существуют определенные нюансы. В большинстве случаев, 90%, мы получаем для наших клиентов свидетельство плательшика единого налога без особых проблем по почте. По тому же принципу осуществляется и процедура регистрации книги учета доходов. Но некоторые налоговые инспектора на местах не хотят себя утруждать и отказываются отправлять свидетельство и книгу по почте. В подобных случаях Вам придется попросить кого-то из знакомых/родственников подойти в налоговую и получить свидетельство и книгу. Повторяюсь, такое бывает крайне редко.

Единый налог 1, 2, 3 группы 2018 Украина. Всё по полочкам

Регистрация ФЛП / СПД / ФОП и ООО под ключ в Харькове и других регионах Украины: Киев, Днепропетровск, Полтава и т.д.

Расчёт ставки единого налога - 2018 для ФОП, ФЛП, СПД 1-ой и 2-ой гpупп происходит в процентах, в зависимости oт размера минимальной заработной платы и установленного прожиточного минимума нa 01.01.2018 года согласнo подпунктy 293.2 Налоговoго кодекca Украины.

Минимальная зарплата в Украине - 2018 устанавливается Закoном «О госбюджетe на 2018 год» после пpeдставления Кабинeта министров Украины (ответственный - Минфин). Согласно источнику: buhoblik.org.ua/kadry-zarplata/oplata-truda/1951-1951-minimalnaya-zarplata.html

Уплата единого налога 2018

Физические лица-предприниматели (ФОП, ФЛП, СПД), которые являются плательщиками единого налога разделены на три группы

3) ФОП выручка которых не превышает 300 тыс. грн. / один календарный год» data-order=»1) Торговля исключительно на рынках;

3) ФОП выручка которых не превышает 300 тыс. грн. / один календарный год» >1) Торговля исключительно на рынках;

2) ФОП, которые не используют труд наемных работников;

3) ФОП выручка которых не превышает 300 тыс. грн. / один календарный год

2) ФОП, которые используют не больше 10 наемных работников;» data-order=»1) ФОП выручка которых не превышает· 1,5 млн грн./один календарный год

2) ФОП, которые используют не больше 10 наемных работников;» >1) ФОП выручка которых не превышает· 1,5 млн грн./один календарный год

2) ФОП, которые используют не больше 10 наемных работников;

2) Производство и/или продажа товаров (кому угодно).

— продажа, ремонт, производство ювелирных изделий и изделий из драгоценных камней и драгоценных металлов.» data-order=»1) Оние услуг (в том числе и бытовых) плательщикам единого налога и(или) населению. Не имеют права оказывать услуги юридическим лицам не плательщикам единого налога. Если оказывают услуги, то с суммы, полученной за услуги, нужно уплатить 18% НДФЛ и 22 % ЕСВ.

3) Деятельность в сфере ресторанного бизнеса. Не могут во 2 группе ФЛП, которые осуществляют деятельность:

— услуги по оценке недвижимости;
— посреднические услуги в сфере недвижимости.
— продажа, ремонт, производство ювелирных изделий и изделий из драгоценных камней и драгоценных металлов.» >1) Оние услуг (в том числе и бытовых) плательщикам единого налога и(или) населению. Не имеют права оказывать услуги юридическим лицам не плательщикам единого налога. Если оказывают услуги, то с суммы, полученной за услуги, нужно уплатить 18% НДФЛ и 22 % ЕСВ.

— услуги по оценке недвижимости;
— посреднические услуги в сфере недвижимости.
— продажа, ремонт, производство ювелирных изделий и изделий из драгоценных камней и драгоценных металлов.

2) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений;» data-order=»1) ФОП выручка которых не превышает -5 млн грн./ один календарный год

2) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений;» >1) ФОП выручка которых не превышает -5 млн грн./ один календарный год

2) ФОП, которые используют наемных работников, без ограничений;

5 % от дохода
не плательщики НДС» data-order=» 3% от дохода
плательщики НДС

5 % от дохода
не плательщики НДС» > 3% от дохода
плательщики НДС

Единый налог и ЕСВ - 2018: что изменится

Проект бюджета Украины на 2018 год уже обнародован. И хотя он еще не утвержден, заложенные в документе социальные стандарты вряд ли изменятся. «Минфин» посчитал, сколько и каких налогов нужно будет заплатить единщикам в 2018 году.

Ставки единого налога в 2018 году

В проекте бюджета на 2018 год с 1 января предусмотрен прожиточный минимум для трудоспособных лиц на уровне 1762 грн , а минимальная зарплата (МЗП ) – 3723 грн . Эти показатели важны, поскольку именно на их базе рассчитывается сумма единого налога.

С тавки единого налога установлены п. 293.1 НКУ:

– для первой группы плательщиков единого налога — в процентах (фиксированные ставки) к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года (1762 грн);

– для второй группы – в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы , установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (3723 грн) ;

– третьей группы – в процентах к доходу (процентные ставки).

То есть фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми и городскими советами для физических лиц – предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, из расчета на календарный месяц (п. 293.2 НКУ):

для первой группы плательщиков единого налога – в пределах до 10% размера прожиточного минимума (то есть в 2018 году ставка единого налога будет не более 176,20 грн (1762 грн х 10%));

для второй группы плательщиков единого налога – в пределах до 20% размера минимальной заработной платы (до 744,60 грн (3723 х 20%)).

Ставки единого налога для четвертой группы установлены:

– для пашни, сенокосов и пастбищ (кроме пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) размер ставок налога с одного гектара будет устанавливаться на уровне 0,95;

– для пашни, сенокосов и пастбищ, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, – 0,57;

– для многолетних насаждений (кроме многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях) – 0,57;

– для многолетних насаждений, расположенных в горных зонах и на полесских территориях, – 0,19;

– для земель водного фонда ставка останется на уровне 2,43;

– для сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта, – 6,33.

Единый социальный взнос

Размер минимального страхового взноса, как и ранее, будет зависеть от размера минимальной заработной платы (на 2018 год - 3723 грн).

То есть минимальный страховой взнос с 01.01.2018 г. будет составлять – 819,06 грн (3723 х 22%). А это означает, что с 1 января 2018 года, налоговая нагрузка еще увеличится:

единщикам - работодателям придется не только пересмотреть оклады работников, но и осуществлять доплату по ЕСВ в размере не менее минимального страхового взноса (819,06 грн) при начислении зарплаты и других выплат работникам;

Увеличится и нагрузка на физических лиц – предпринимателей (ФОП) , ведь со следующего года минимальная ежемесячная сумма ЕСВ «за себя» для них вырастет почти на 120 грн ежемесячно (в 2017 году эта сума составляла 704 грн).

Соответственно, можем посчитать, что минимальная сумма единого социального взноса (ЕСВ), которую нужно будет заплатить плательщикам единого налога в 2018 году – 9828,72 грн (обязательная ежемесячная сумма ЕСВ 819,06 грн х на 12 месяцев).

Напоминаем, что:

Все четыре группы, а также критерии пребывания на едином налоге остаются в 2018 году неизменными .

Налогоплательщик не может быть плательщиком единого налога первой – третьей групп, если на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога у него есть налоговый долг. Исключение - безнадежный налоговый долг, возникший вследствие действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажорных обстоятельств) (пп. 291.5.8 НКУ).

То есть в случае подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения с даты госрегистрации для вновь созданного субъекта хозяйствования наличие налогового долга по любому другому налогу станет препятствием для получения статуса плательщика единого налога;

При расчете общего количества наемных лиц у плательщика единого налога – физического лица не нужно учитывать работников, призванных на военную службу во время мобилизации, на особый период (пп. 291.4.1 НКУ);

Не могут быть плательщиками единого налога четвертой группы субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по производству подакцизных товаров, кроме исключений указанных в пп. 291.51.2 НКУ.

Единый налог в 2018 году в Украине

С начала 2018 года система налогообложения подверглась некоторым изменениям, при этом размер ставок единого налога остался неизменным.

В Украине 4 группы единого налога. 1, 2 и 3-я группы доступны для ФЛП (Физическое лицо — предприниматель), использование 3-ей группы также доступно для юридических лиц. К 4-й группе относятся только сельскохозяйственные товаропроизводители. Два года назад в Украине было 6 групп, после чего в рамках налоговой реформы было принято решение сократить их количество до 4-х.

Что такое единый налог в Украине?

Система налогообложения в Украине для юридических и физических лиц делится на 2 вида: общая и упрощенная. Предприниматель может выбрать для себя одну из двух систем, если она соответствует всем требованиям, роду деятельности и пр. Общая система построена на налогооблагаемой базе, соответственно, при расчете прибыли из нее платится определенный процент.

А что же такое единый налог в Украине и к какой системе налогообложения он относится?

В упрощённой системе налогообложения расчет ставки налога осуществляется согласно фиксированных ставок для 1 и 2 группы по определенной методологии и % от дохода для предпринимателей 3 группы. Таким образом, именно к упрощенной системе относится понятие единого налога в Украине.

Зная характеристики всех групп, предприниматель имеет возможность выбрать наиболее оптимальную для ведения своего бизнеса.

Изменения в отношении единого налога в 2018 году

В 2018 году ставки в процентном отношении для всех трех групп не изменились, изменилась сумма всвязи с увеличением минимальной зарплаты и прожиточного минимума. Для 1 группы ставка единого налога по-прежнему составляет до 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, который по состоянию на 1 июля 2018 года равен 1841 гривны. Соответственно, для ФЛП 1 группы максимальная сумма единого налога — 184,10 грн. Поэтому предприниматели данной группы не особо ощущают изменения в суме ежемесячной оплаты. Для налогоплательщиков, относящихся ко 2 группе привязка к показателю минимальной зарплаты также осталась неизменной, а именно до 20% от суммы минимальной заработной платы, которая в 2018 году равна 3723 грн. Соответственно, максимальная ставка единого налога теперь составляет 744,60 грн. В 3 группе ставка единого налога рассчитывается в зависимости от дохода согласно прежней методологии — у плательщиков НДС остается 3%, у неплательщиков — 5%.

Важно! Местные советы (городские / поселковые / сельские) устанавливают ставку единого налога для 1 и 2 групп. Для отдельных видов деятельности (или в отдельных населенных пунктах) налоговая ставка может быть меньше максимального уровня.

Если местный совет не принимал решения об изменении ставки, то действует последняя принятая. Если вообще никогда не принимал никакого решения по ставке единого налога — действует максимально допустимая. Если деятельность Вашего ФЛП распространяется на территорию нескольких советов — то также Вам нужно платить единый налог по максимальной ставке.

Группы единого налога в Украине

Упрощенная система налогообложения в настоящее время делится на 4 группы. Давайте подробнее остановимся на каждой группе и рассмотрим особенности.

1) В первую группу входят ФЛП, которые только осуществляют продажу или хозяйственную деятельность, предоставляя населению различные услуги, не используя труд каких-либо лиц. Их объём дохода за один календарный год не должен превышать 300 тыс. грн.

2) Во вторую группу входят ФЛП, осуществляющие хоз. деятельность по оказанию услуг населению, работу, связанную с ресторанным хозяйством, продажей или производством продукции. Они должны соответствовать следующим критериям:

• Сумма дохода не должна превышать 1,5 млн грн.;
• Количество работающих лиц не должно быть более 10 человек.

При этом исключением являются ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней. Такие предприниматели относятся исключительно к 3-ей группе, если удовлетворяют ее условиям.

3) Третья группа – это ФЛП, у которых количество людей, состоящих в трудовых отношениях с ними, никак не ограничено, а также юридические лица любой организационно-правовой формы, сумма денежных средств которых не превышает 5 миллионов гривен. При этом вид деятельности, может быть любой. Однако, есть ограничения, описанные в Налоговом кодексе Украины.

4) Четвертая группа – это исключительно предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%.

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются на календарный месяц в зависимости от вида деятельности ФЛП. Решение по размеру ставок принимают сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.

Более подробная информация о ставках и особенностях налогообложения 1-3 групп представлена в таблице ниже:

В отдельных случаях для ФЛП 1-3 групп устанавливается ставка единого налога в размере 15%:

• к сумме превышения объема дохода;
• к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к 1 или 2 группе или непредусмотренной для них;
• к доходу, полученному при применении другого способа расчетов;
• к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Для юрлиц 3-й группы в таких случаях применяется двойной размер ставок единого налога.

Кто не имеет права быть плательщиком единого налога 1-3 групп?

В зависимости от рода деятельности и определенных условий не все юрлица и ФЛП могут быть плательщиками 1, 2 и 3 группы. К таковым относятся следующие виды деятельности и условия:

• организация, проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерские или тотализатора);
• обмен валюты;
• производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
• добыча, производство, реализация драгоценных металлов и камней (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий);
• добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
• в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования;
• управление предприятиями;
• предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
• продажа предметов искусства и антиквариата, либо организация торгов (аукционов) ими;
• организация, проведение гастрольных мероприятий;
• ФЛП, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
• ФЛП, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 м 2 , нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 м 2 ;
• страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
• если в уставном капитале совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25%;
• представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица, не являющегося плательщиком единого налога;
• нерезиденты;
• налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажорных обстоятельств.

База налогообложения для всех групп единого налога

Для 1 и 2 группы ставка единого налога в 2018 году в Украине абсолютно не зависит от полученной прибыли и является фиксированной в случае, если не превышен максимальный объем годового дохода.

Если говорить о 3 группе, то ставка единого налога начисляется в процентах от дохода, полученного от ведения деятельности и соответственно сумма единого налога не является фиксированной.

Доходом плательщика единого налога являются:

• Для ФЛП: доход, полученный в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме. В доход не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего ФЛП.
• Для юрлиц: любой доход в любой форме, включая доход представительств, филиалов, отделений, в том числе в иностранной валюте (пересчет в гривну).

В доход не включаются:

• суммы по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;
• финансовая помощь, которая была возвращена в течение года;
• суммы кредитов;
• суммы, которые были получены из Пенсионного фонда и других госфондов, в том числе общеобязательного государственного социального страхования, бюджетов или целевых фондов, программ;
• суммы возврата покупателю, в том числе аванс, предоплата;
• суммы за оплату товаров (работ, услуг), стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода ФЛП;
• суммы средств и стоимость имущества из уставного капитала;
• суммы излишне уплаченных налогов и сборов, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
• дивиденды.

Единый налог в 2018 году в Украине для производителей сельскохозяйственных товаров, относящихся к четвертой группе, имеет несколько особенностей. Базой налогообложения является:

• нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года;
• нормативная денежная оценка для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) с учетом определенного коэффициента индексации.

Для плательщиков единого налога 4 группы размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель и их расположения (в процентах базы налогообложения):

1. пашни, сенокосы и пастбища (кроме горных зон и полесских территорий, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) — 0,95%;
2. пашни, сенокосы и пастбища в горных зонах и на полесских территориях — 0,57%;
3. многолетние насаждения (кроме горных зон и полесских территорий) — 0,57%;
4. многолетние насаждения в горных зонах и на полесских территориях — 0,19%;
5. земли водного фонда — 2,43%;
6. сельскохозяйственные угодья, находящихся в условиях закрытого грунта — 6,33%.

Отчетность плательщиков единого налога

Согласно Налоговому кодексу установлено два срока подачи деклараций:

7. Календарный год для 1, 2 и 4 группы (срок подачи декларации – до 9 февраля);
8. Календарный квартал 2018 года для 3-й группы (срок подачи декларации: 1-й квартал — до 10 мая, полугодие — до 9 августа, 9 месяцев — до 9 ноября, год — до 11 февраля 2019 г.)



Отчеты можно подавать непосредственно в налоговой, заполнив специальный бланк (см. ниже) либо отправить в электронном виде или по почте.

Если у Вас есть бухгалтер или другой человек, который будет идти в налоговую для сдачи отчетности, то у него обязательно должна быть доверенность от ФЛП. Чтобы подать декларацию в электронном виде нужно наличие ЭЦП (электронная цифровая подпись). Получить ЭЦП можно бесплатно в налоговой, в которой вы числитесь, предоставив для этого оригиналы паспорта и ИНН (идентификационный код). Кроме этого, у Вас должен быть USB-флеш-накопитель, называемый в народе просто «флешка». По почте декларацию нужно отправлять не позднее 5 календарных дней до окончания срока подачи и только через Укрпочту ценным письмом с уведомлением о доставке.

Но стоит обратить пристальное внимание, что подача декларации не освобождает налогоплательщика от отчетности по: НДС, ЕСВ, НДФЛ и прочих сборов.

Сроки уплаты ставки единого налога для различных групп

Плательщики единого налога 1 и 2 групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Возможно провести разовую авансовую оплату сразу до конца календарного года, но не более.

Для плательщиков единого налога 1 и 2 групп сроки уплаты НЕ переносятся даже если конечная дата приходится на выходной день. В таком случае, нужно оплачивать единый налог в последий рабочий день перед 20-м числом.

В случае не использования труда наемных лиц, плательщики единого налога 1 и 2 групп освобождаются от уплаты единого налога в течение 1 календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

Плательщики единого налога 3-й группы уплачивают единый налог в течение 10-ти календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за отчетный квартал. В 2018 году конечными датами для уплаты единого налога будут:

9. I квартал – 18 мая;
10. II квартал – 17 августа;
11. III квартал – 19 ноября;
12. IV квартал – 19 февраля 2019 года.

Плательщики единого налога 4-й группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают налоговую декларацию на текущий год по установленной форме; платят налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах:

13. в I квартале — 10 процентов;
14. во II квартале — 10 процентов;
15. в III квартале — 50 процентов;
16. в IV квартале — 30 процентов;

Заполнение декларации единого налога для 1, 2, 3 группы

На скриншоте показан пример заполнения налоговой декларации плательщика единого налога — ФЛП (ФОП) 3 группы. Для этой группы налоговую декларацию нужно сдавать ежеквартально. На примере показан налоговый период — полугодие. Нужно понимать, что раздел V. «Определение налоговых обязательств по единому налогу» заполняется нарастающим итогом с начала года, т.е. в данном случае нужно учитывать общую сумму дохода за полугодие.





В указанном выше примере, общий доход за полугодие составил 100 000 грн. ФЛП 3 группы платит налог только 5% от общего дохода, нарушений не было. Сумма к уплате составляет 5 000 грн., но это за полугодие. От нее вычитается сумма, уплаченная в 1 квартале — в данном случае 3 000 грн. Соответственно, разницу между этими суммами (в данном примере 2 000 грн.) и необходимо оплатить как сумму единого налога за текущий период.

Особенности бухгалтерского учета для плательщиков единого налога

Бухгалтерский учет необходим для своевременного ведения операций, правильности начислений уплат и налогов.

Для ФЛП 1, 2 и 3 групп (кроме плательщиков НДС) учет и отображение полученных доходов в Книге учета доходов должны осуществляться ежедневно. Юрлица платят по общей методике упрощенного учета.

Также для 2 и 3 групп независимо от выбранного вида деятельности в случае превышения объема дохода 1 млн. грн. в календарном году применение регистратора расчетных операций является обязательным. Исключение составляют предприниматели, осуществляющие реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту.

Регистрация ФОП, какую группу выбрать?

Доброго времени суток!
Хочу зарегистрировать ФОП, но никак не пойму какую группу всё-таки лучше выбрать? Перечитала кучу инфы и голова уже не соображает, немного запуталась. Первый раз собираюсь сделать все официально и по белому!)

НУЖЕН СОВЕТ И ПОДСКАЗКА ЗНАЮЩИХ И УЖЕ РАЗОБРАВШИХСЯ В ЭТОМ БОЛОТЕ!))))

Хочу работать в сфере разработки, дизайна, продвижении, рекламе и и.д. Постает вопрос - 2 или 3 группа ФОП и какая система налогообложения будет лучше?

Работать планирую с разными клиентами, простым народом, предпринимателями и т.д. В начале понятно, что заказы с неба не упадут и работы будет немного, соответственно и прибыли.

Возникают следующие вопросы:
- Где меньше платить налога к примеру исходя из прибыли в 1000 грн. за месяц?
- Как быть если за месяц 0 грн. дохода, нужно ли платить налог в этом случае или нет?
- Есть ли обезательные ежемесячные платежи вне зависимости от суммы дохода?
- Да и вообще с какой группой проще работать в плане налогов?
- Может лучше не 2 или 3 группы, а другой вариант?
- Если клиент оплатил работу наличкой без каких либо договоров, обезательно доход декларировать или нет? (Хотя глупый вопрос!) Ну или к примеру скинул на карту другого банка в котором не открыт счёт для ФОП.

И такой нюанс, если в разработке, дизайне работу делаю сама без вложений, то с рекламой и продвижением немного непонятно. Ведь по сути мне перечисляют определенную сумму, которая не является доходом, а лишь часть этой суммы. Тогда с чего высчитывается налог, который необходимо уплатить? Если правильно поняла, придется расписывать для налоговой как расход и прибыль? В втором варианте все понятно, но больше гемора. И снова грабли - вот как в расходах прописать, к примеру, покупка прокси для smm или там поведенческий фактор, вечные ссылки и т.д. или просто достаточно написать в двух словах расходы на рекламу?)

• Тёплый стан суд Черемушкинский районный суд города Москвы 48 район Черемушки 117292, Москва, Нахимовский проспект, д.56 Головченко Оксана Васильевна 117418, Москва, ул. Новочеремушкинская, д.49, к.1 50 район Черемушки Склярова […]
• С 1 сентября 2011 года вступают в силу новые "Санитарно-эпидемиологические требования к условиям и организации обучения в общеобразовательных учреждениях" Сообщается, что новые СанПиН определяют требования к территории […]
• Какие документы необходимы для получения гражданства РФ в упрощенном порядке? Определенные категории иностранных граждан и лиц без гражданства могут быть приняты в гражданство РФ в упрощенном порядке, который отличается от […]
• Инструкция по делопроизводству Следственного комитета Российской Федерации Пополнения базы анонсируются в ветке Пополнение подборки полезных судебных решений, на обновления которой можно подписаться штатными инструментами […]
• Увеличены штрафы за нарушение требований пожарной безопасности Право осуществлять федеральный государственный пожарный надзор помимо должностных лиц Государственной противопожарной службы получили федеральные органы […]
• Статья 132 ГПК РФ. Документы, прилагаемые к исковому заявлению Новая редакция Ст. 132 ГПК РФ Комментарий к Статье 132 ГПК РФ Из содержания абз. 2 и 5 ст. 132 ГПК РФ следует, что копии искового заявления, а также документов - […]

Смотрите Часто задаваемые вoпросы о 3 группе >>>

Основные ограничения (актуальны и в 2019 году):

1) годовой лимит дохода - дo 5 000 000 гpивен.

2) ставка - 3% (плательщики НДС) или 5% (НЕплательщики НДС).

3) лимита наемных работников НЕТ.

3 группа плательщиков единого налога может заниматься предоставлением посреднических услуг по покупке, продаже, аренде, оценке недвижимого имущества (по КВЕД ДК 009:2005 это группа 70.31), а также деятельностью по производству, продаже ювелирных и бытовыx изделий, из драгоценных металлов, драгоценныx камней, драгоценных камней органогенного oбразования и полудрагоценных камней. При этом они не могут быть плательщиками НДС.

Повышенная ставка 15 % (физлицам) или двойная ставка (юрлицам):

1) от суммы превышения лимита объема дохода;

2) от дохода, полученного с применением способа расчетов, отличного от денежного;

3) от дохода, полученного oт видов деятельности, которые не дaют право применять упрощенную систему налогообложения.

Отчетный период - календарный квартал. Срок сдачи отчета - в тeчение 40 дней по окончании квартала. Пример заполнения декларации для 3 группы >>> .

Срок уплаты налога - 10 календарных дней после последнего срока предоставления декларации за отчетный квартал (то есть 50 дней по окончании квартала).

Плательщики третьей группы единого налога, которые превысили в отчетном квартале предельный объем дохода, в следующем отчетном квартале отказываются от упрощенной системы налогообложения. Ставка налога с превышения - 15 процентов для физлиц и двойная для юрлиц.

В случае изменения адреса предпринимателя или места осуществления деятельности, заявление об этом подается плательщиками единого налога 3 группы вместе с декларацией за отчетный квартал, в котором состоялись эти изменения.

Дата получения дохода - дата поступления средств плательщику налога в денежной (безналичной или наличной) форме, дата подписaния плательщиком единого налога акта приeма-передачи безвозмездно полученных тoваров (работ, уcлуг). Для плательщиков единого налога 3 группы, которые являются плательщиками НДС, датой получения дохода являетcя дата списания кредиторской задолженности, пo котоpoй истек срок исковой давности.

В случае аннулирования регистрации плательщиком НДС, плательщики 3 группы единого налога обязаны перейти нa уплату единого налога пo ставке 5 процентов, или же отказаться oт упрощенной системы налогообложения Т.е. должны подать заявление oб изменении ставки единого налога (в первом случае) или об отказе от применения упрощенной системы (во втором случае) не позже чем за 15 календарныx дней до начала следующего квартала.

Недавно зарегистрированные предприниматели или предприятия, которые в течeние 10 дней c даты госрегистрации подали заявление oтносительнo избрания упрощенной системы с применением 3 группы считаютcя плательщиками единого налога c даты их государственной регистрации.