В разделе на вопрос Какими документами в 1С перевести товары в материалы, чтобы затем списать в производство? заданный автором шеврон лучший ответ это Если основной вид деятельности Вашей фирмы производство, то лучше использовать счет 10 для оприходования материалов и в дальнейшем для передачи его в производство с целью получения готовой продукции счет 43 (сплит система).... А излишки материала всегда можно перевести для дальнейшей перепродажи в счет 41 каким-либо внутренним локальным распоряжением... В 1С это делается Бухгалтерской справкой... Так что изначально разберитесь с Вашим основным видом деятельности....

Ответ от 22 ответа [гуру]

Привет! Вот подборка тем с ответами на Ваш вопрос: Какими документами в 1С перевести товары в материалы, чтобы затем списать в производство?

Ответ от Лана [гуру]
Не пойму зачем такие заморочки. У нас дверные блоки, косяки плинтусы и т. д. Мы все приходуем как материал. Часть передаем в производство и получаем двери, рамы и т. д. Часть продаем документом "отгрузка материалов на сторону". Вы просто не совсем грамотно учет поставили. Удачи!

Ответ от Ђатьянушка [гуру]
Только бух справкой. .
Дт 10 Кт 41, создается справочник материалов.. и потом доками Учет материалов делаете желаемое

Организации может понадобиться использовать материально-производственные запасы (МПЗ), учтенные на счете 41 «Товары», в качестве материалов. Как правильно отразить переклассификацию товаров в материалы в бухучете? Обязательно ли это делать? Какие могут возникнуть НДС-последствия?

Причины «превращения» товаров в материалы

Случается, конечно, что купленные материалы организации ошибочно ставят на учет как товары. Но наша статья не об этом. Она касается ситуаций, когда компания купила именно товары для перепродажи, но потом ее планы изменились и эти МПЗ она использует:

• <или> в производстве (здесь и далее, говоря о производстве, мы будем иметь в виду также оказание услуг и выполнение работ). Например, фирма, которая торгует запчастями и ремонтирует оборудование, может заранее просто не знать, какое количество запчастей она продаст, а какое использует при проведении ремонтных работ;
• <или> для управленческих нужд компании. Скажем, фирма - продавец канцтоваров периодически использует их в собственной деятельности;
• <или> для иных собственных нужд.

Бухучет: использование товаров а-ля материалы

Приобретенные МПЗ классифицируются как товары или материалы в зависимости от цели их использовани яп. 2 ПБУ 5/01 :

• <если> планируете их продавать - учитывайте на счете 41 «Товары»;
• <если> будете использовать в производстве - отражайте на счете 10 «Материалы».

Порядок переклассификации МПЗ, то есть переноса их стоимости со счета 41 на счет 10, ПБУ 5/01 не предусмотрен. И принципиальной необходимости в этом, в общем-то, нет. Каждая организация вольна решать сама, как ей отражать использование товаров в качестве материало вПисьмо Минфина от 06.10.2015 № 07-01-06/56934 . Ориентироваться стоит на рациональность ведения бухучета. И учитывать возможности бухгалтерской программы, а также частоту операций по использованию товаров в производстве и для управленческих нужд. Выбранный порядок необходимо закрепить в учетной политике.

ВАРИАНТ 1. Напрямую в производство

В этом случае стоимость товаров, используемых для производственных или иных нужд компании, будет списана проводкой: дебет счета 20 «Основное производство» (23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу») – кредит счета 41. Оценивать товары, использованные как материалы, нужно именно тем способом (по средней себестоимости, методом ФИФО или по себестоимости каждой единицы), который установлен в вашей учетной политике для товаров, а не материалов.

Лишь одной этой проводки может оказаться мало, если товары вы, например, учитываете с наценкой. Или, скажем, вы применяете различный порядок учета транспортно-заготовительных расходов по товарам и материалам. Поскольку эти нюансы касаются каждого варианта учета использования товаров в качестве материалов, мы отдельно рассмотрим их далее.

Такой вариант наиболее оправдан в случае разового использования товаров в качестве материалов. И при условии, что решение об изменении предназначения МПЗ принимается не загодя, а при непосредственном отпуске в производство.

На списание товаров вы можете составить документ, предусмотренный вашей учетной политикой для оформления списания материалов на производственные (управленческие) нужды. Например, требование-накладную по форме № М-11 (или по иной, самостоятельно разработанной форме). При этом, проставляя в документе корреспонденцию счетов, вместо обычного счета 10 укажите счет 41.

Если в вашей бухгалтерской программе нет возможности сформировать привычный документ на отпуск материалов в производство при списании товаров со счета 41, вы можете использовать другой вариант учета.

ВАРИАНТ 2. С переклассификацией товаров в материалы

При систематическом использовании товаров как материалов лучше отдать предпочтение этому варианту.

Отразить переклассификацию товаров в материалы можно и методом красного сторно. Если по каким-то причинам вам по душе именно такой подход, тогда вместо первой из приведенных выше проводок нужно будет сделать две следующие.

Использование сторнировочной проводки вовсе не говорит об исправлении ошибки. Ведь изначально МПЗ были правильно классифицированы как товары. И их переклассификация в материалы - следствие не ошибки, а изменения предназначения МПЗп. 2 ПБУ 22/2010 .

Учет торговой наценки

Организации розничной торговли могут на счете 41 учитывать товары не по покупной, а по продажной стоимост ип. 13 ПБУ 5/01 . Компаниям, которые воспользовались этим правом, независимо от того, какой был выбран вариант списания товаров на производственные или иные нужды, необходимо будет сделать еще одну дополнительную проводку.

Расчет суммы торговой наценки, которую необходимо сторнировать, нужно оформить бухгалтерской справкой.

Учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР)

Транспортно-заготовительные расходы - это затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ. Например, расходы на заготовку и доставку (включая страхование), таможенные пошлины и вознаграждение посредник уп. 6 ПБУ 5/01 ; п. 70 Методических указаний по учету МПЗ ; приложение 2 к Методическим указаниям по учету МПЗ .

Принимая на учет товары и материалы, организации могут затраты, непосредственно связанные с их приобретением:

• <или> относить на счета 41 и 10. То есть прямо включать в фактическую себестоимость купленных товаров и материало вп. 6 ПБУ 5/01 ; подп. «в» п. 83 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (далее - Методические указания по учету МПЗ) ;
• <или> учитывать на отдельном счете (субсчете). А по итогам месяца списывать на затраты часть ТЗР, приходящуюся на проданные товары или отпущенные на производственные (управленческие) нужды материалы. Причем по материалам (при условии, что ТЗР не превышают 5% от их договорной стоимости), а также по товарам допускается списывать затраты на заготовку и доставку полностью, не распределяя на неизрасходованный (непроданный) остато кпп. 86- 88 , 226- 228 Методических указаний по учету МПЗ . Для учета ТЗР можно использовать такие счета:

• счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» - как для материалов, так и для товаро вподп. «а» п. 83 , п. 85 Методических указаний по учету МПЗ ;
• специальный субсчет «Транспортно-заготовительные расходы по материалам» к счету 10 - для материало вподп. «б» п. 83 Методических указаний по учету МПЗ ;
• счет 44 «Расходы на продажу», субсчет «Коммерческие расходы по товарам», - для товаров в отношении затрат на заготовку и доставк уп. 13 ПБУ 5/01 ; подп. 223 Методических указаний по учету МПЗ .

В своей учетной политике вы можете закрепить разные способы учета ТЗР по товарам и материалам.

Если ТЗР как по товарам, так и по материалам вы включаете в фактическую себестоимость, то дополнительные проводки потребуются только в случае отражения переклассификации товаров методом красного сторно. Вам нужно будет сделать следующие записи в бухучете.

А если ТЗР по товарам вы учитываете на счете 44, а по материалам - включаете в фактическую себестоимость, то потребуются такие проводки.

Расчет суммы ТЗР, которую необходимо учесть в стоимости материала, нужно оформить бухгалтерской справкой.

Если ваша учетная политика предполагает списание ТЗР без распределения на непроданный остаток товаров, то, прежде чем сделать любую из предыдущих проводок, вам потребуется восстановить списанные затраты. Для этого нужно будет сделать сторнировочную запись: дебет 90-2 «Себестоимость продаж» – кредит 44 «Расходы на продажу», субсчет «Коммерческие расходы по товарам». Списанная на затраты сумма ТЗР, относящаяся к товарам, по установленным вами критериям может оказаться незначительной (скажем, не превышать 5% от их договорной стоимости). В этом случае, руководствуясь принципом рациональности бухучета, вы вправе принять решение не восстанавливать списанные ТЗРпп. 6, 7 ПБУ 1/2008 ; пп. 6.2.1 , 6.3.5 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобр. Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России 29.12.97 . Но не забудьте прописать это в учетной политике.

Возможна и такая ситуация: ТЗР по товарам вы включаете в их фактическую себестоимость, а по материалам учитываете отдельно. В этом случае достоверно определить сумму ТЗР, относящуюся к товарам, «превратившимся» в материалы, очень затруднительно (если, конечно, вы не ведете учет по себестоимости каждой единицы). Поэтому рациональнее будет не пытаться рассчитать и вычленить эти расходы, а учесть МПЗ как материалы на счете 10 по стоимости, по которой они учитывались как товары на счете 41.

НДС-последствия передачи товаров в производство

Само по себе использование товаров в качестве материалов для производственных или иных нужд не обязывает организацию восстанавливать НДС-вычет или же начислять налог. Но в некоторых случаях НДС-последствия все-таки могут возникнуть.

Товары используются для «безНДСных» нужд

Товары, реализация которых облагается НДС, компания может отпустить как материалы в производство необлагаемой продукции. Или использовать их в деятельности, облагаемой ЕНВД. Например, при совмещении «общережимной» торговли запчастями с оказанием «вмененных» услуг автосервисом.

В подобных ситуациях нужно будет восстановить принятый к вычету входной НДС по товарам и включить его в стоимость теперь уже материало впп. 2 , 4 ст. 170 НК РФ . Вносить исправления в НДС-отчетность за прошлые периоды не нужно. Восстановить налог необходимо будет в том квартале, когда изменилось назначение МПЗ.

Товары передаются «для собственных нужд»

Это вторая ситуация, когда при использовании товаров в качестве материалов будут НДС-последствия. Тут уже придется не восстанавливать, а начислять НДС. Но сделать это нужно будет только при соблюдении следующих услови йподп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ :

• компания передает товары из одного структурного подразделения для использования в качестве материалов другому своему структурному подразделению;
• затраты на содержание подразделения, которое будет использовать переданные ему МПЗ, не могут быть признаны в расходах при расчете налога на прибыль. Поскольку деятельность подразделения не направлена на получение доход ап. 1 ст. 252 НК РФ .

Такой объект обложения НДС возникнет, скажем, при передаче товаров из торгового подразделения в столовую или спортзал, бесплатно обслуживающие работников (то есть не являющиеся объектами обслуживающих производств и хозяйст в

В налоговом учете стоимость товаров списывается на расходы при их реализаци иподп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ . Затраты на доставку товаров, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением товаров, могут бытьст. 320 НК РФ :

• <или> учтены в стоимости товаров;
• <или> отдельно включены в налоговые расходы как издержки обращения. Причем затраты на доставку (признаваемые прямыми расходами) списываются только в момент реализации товаров. Прочие же расходы, связанные с приобретением товаров, как косвенные учитываются в налоговых расходах сразу.

Что касается материалов, то в налоговом учете есть только один вариант учета затрат, связанных с их приобретением: они включаются в стоимость материало вп. 2 ст. 254 НК РФ .

Таким образом, если ТЗР по товарам вы учитываете отдельно, сумму этих расходов (и косвенных, и прямых), относящуюся к товарам, нужно будет включить в стоимость теперь уже материалов. Причем, если косвенные ТЗР вы уже отнесли на налоговые затраты, вам придется скорректировать сумму ранее учтенных издержек обращения. Важно понимать, что речь не идет об исправлении ошибки. Ведь неточности в учете, выявленные в результате получения новой информации, которой организация не владела ранее, ошибками не являютс яп. 1 ст. 11 НК РФ ; п. 2 ПБУ 22/2010 . И это как раз наша ситуация, поскольку, учитывая изначально МПЗ как товары, компания еще не знала, что решит использовать их как материалы. Поэтому корректировать налоговую базу прошлых периодов, как при исправлении ошибок, не нужн оп. 1 ст. 54 НК РФ . Сумму ТЗР по ставшим материалами товарам, которая ранее была включена в издержки обращения, нужно в текущем налоговом периоде показать как выявленный доход прошлых летп. 10 ст. 250 НК РФ .

Как видим, при переклассификации товаров в материалы основные сложности как в бухгалтерском, так и налоговом учете связаны с учетом ТЗР. Если для вас использование товаров как материалов - дело обычное, то стоит максимально унифицировать учет ТЗР. В идеале - включать эти расходы в стоимость МПЗ.

Кстати, малые предприятия, которые вправе вести упрощенный бухучет, благодаря поправкам в ПБУ 5/01 получили возможность все затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ, сразу в полной сумме списывать на расходы по обычным видам деятельности в периоде возникновения таких затра тп. 13.1 ПБУ 5/01 . В этом случае бухгалтерская стоимость и товаров, и материалов также будет формироваться одинаково - исходя лишь из цены поставщика.

в продолжение вопросов №238827,№238254, как и какими документами оформить перемещение товаров, оприходованных на счете 41, купленных для перепродажи, на счет 10 материалы,чтобы использовать для собственного производства и не восстанавливать НДС?

При переводе товара в состав материалов Вам необходимо оформить приказ руководителя. В документе отразите причину, по которой было принято решение о переводе. После этого оформите унифицированные формы, предусмотренные для учета материалов (требование-накладная по форме № М-11 и карточка учета материалов по форме № М-17) или самостоятельно разработанную форму.

Перемещение товара в материалы в бухучете отразите проводкой: Дт 10 Кт 41 – бывший товар учтен в составе материалов.

Передачу материалов в производство отразите проводкой Дт 44 (20, 23, 25, 26, 29) Кт 10
– списана стоимость материала переданного в производства.

Принятый к вычету входной НДС после перевода товара в состав материалов восстанавливать не нужно. При условии, что материалы будут использованы в деятельности, облагаемой НДС.

Обоснование данной позиции приведено ниже в статье журнала «Главбух», которую Вы можете найти в закладке «Журнал».

Статья: Что делать, если товар «превратился» в материал или основное средство

Чаще всего с такими ситуациями сталкиваются компании, которые торгуют офисной техникой, мебелью, стройматериалами, канцтоварами, бытовой химией... То есть товарами, которые используют в своей деятельности все организации. Естественно, такие вещи могут понадобиться и самой компании-продавцу. Разберемся, что нужно учесть, «переквалифицировав» товары в материалы или основные средства.

Оформляем первичные документы*

Итак, вопрос номер один: какие документы составлять в данной ситуации? Ответа на него нет ни в ПБУ 5/01, ни в Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утверждены приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). По нашему мнению, необходимыми здесь будут такие бумаги.

Приказ руководителя.* Решение использовать бывший товар для внутренних нужд предприятия нужно закрепить приказом директора. Основанием для приказа может быть служебная записка от руководителя отдела, куда будет передано имущество. С просьбой предоставить его в ведение именно этого отдела.

Накладная на перемещение товара.* Передача товара соответствующему отделу, как и любая хозяйственная операция, должна быть оформлена первичным документом. Таковы требования пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Делаем проводки в бухгалтерском учете

Как отразить переход товара в материалы или основные средства, зависит от того, каким способом он был учтен при покупке. Компании, которые торгуют оптом, как правило, учитывают товары по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). При этом возможно два варианта:*
– фактическая себестоимость формируется на счете 41 «Товары» с учетом транспортно-заготовительных расходов;
– транспортно-заготовительные расходы учитываются отдельно, на счете 44 «Расходы на продажу».

Розничные же торговцы зачастую применяют метод оценки по продажным ценам. То есть с использованием счета 42 «Торговая наценка» (п. 13 ПБУ 5/01).

Рассмотрим подробно каждый из вариантов.

Товар учтен по фактической себестоимости, включая транспортные расходы*

При этом способе учета фактическая себестоимость товара складывается из всех затрат по его покупке. В частности, к ним относятся:*
– стоимость товара в соответствии с договором (без учета НДС);
– таможенные пошлины и невозмещаемые налоги и сборы;
– транспортно-заготовительные расходы.

Перечень составляющих фактической себестоимости приведен в пункте 6 ПБУ 5/01. При постановке товара на учет ее сумма отражается по дебету счета 41 «Товары».

Соответственно, при переводе товара в другую категорию нужно сделать проводку по кредиту этого счета. Товар при этом оценивается по стоимости выбытия. То есть по той методике, которую компания применяет для товаров этой группы (по средней себестоимости, методу ФИФО или по стоимости единицы).

Какой счет будет корреспондировать со счетом 41, зависит от того, в какой вид имущества превратился бывший товар.

Если он соответствует признакам материала, «переведите» его на счет 10 и спишите в расходы в момент отпуска в производство. Проводки при этом будут такими:*

Дебет 10 Кредит 41
– бывший товар учтен на балансе в качестве материала;

Дебет 44 (20, 23, 25, 26, 29) Кредит 10
– списана стоимость переданного в эксплуатацию материала.

Обратите внимание: делать какие-либо сторнировочные проводки при переводе товара в другую категорию имущества не нужно. Ведь такие проводки применяются лишь в конкретных случаях. Чаще всего когда нужно исправить ошибки прошлых периодов. Однако в нашей ситуации никаких ошибок при приемке товара допущено не было.*

Пример 1*

ООО «Мастер» занимается оптовой продажей мебели. В соответствии с учетной политикой компания:
– приходует товары по фактическим затратам на их приобретение(с учетом транспортных расходов);
– списывает товары методом средней себестоимости;
– в составе основных средств отражает имущество стоимостью более 20 000 руб.

По состоянию на 1 мая 2008 года на складе компании числилось два закупленных для перепродажи офисных шкафа. Их общая стоимость – 15 000 руб. (без учета НДС). 5 мая «Мастер» закупил еще 20 таких же офисных шкафов на сумму 188 800 руб. (в том числе НДС – 28 800 руб.). Расходы на доставку шкафов составили 7080 руб. (в том числе НДС – 1080 руб.). 26 мая генеральный директор ООО «Мастер» приказал передать четыре шкафа в отдел кадров. Других операций по списанию шкафов в мае не было.

Средняя стоимость одного шкафа в мае составила:
(15 000 руб. + 160 000 руб. + 6000 руб.): (2 шт. + 20 шт.) = 8227,27 руб. за штуку.

Бухгалтер сделал в учете такие проводки.

Дебет 41 Кредит 60
– 166 000 руб. (188 800 – 28 800 + 7080 – 1080) – учтена стоимость приобретенных шкафов;

Дебет 19 Кредит 60
– 29 880 руб. (28 800 + 1080) – отражен НДС, предъявленный продавцом и транспортной компанией;

– 29 880 руб. – принят к вычету НДС по счетам-фактурам продавца и транспортной компании.

Дебет 10 Кредит 41
– 32 909,08 руб. (8227,27 руб. ? 4 шт.) – шкафы для отдела кадров переведены в состав материалов;

Дебет 44 Кредит 10
– 32 909,08 руб. – стоимость переданных отделу кадров шкафов включена в состав расходов на продажу.

Товар учтен по продажной цене*

Этот способ применяют компании, которые торгуют в розницу. В соответствии с ним фактические затраты на покупку товара учитываются, как обычно, на счете 41. А торговая наценка отражается отдельно, на счете 42. Она включает в себя «накрутку» на стоимость товара и НДС с продажной стоимости (если компания является плательщиком этого налога).

Если приобретенный товар решено использовать для собственных нужд, его фактическая себестоимость списывается со счета 41. И зачисляется на тот счет, который соответствует его новой категории. Если товар «переквалифицирован» в материал, это будет счет 10,* если в основное средство – счет 08. Что касается торговой наценки, то ее необходимо сторнировать.

Пример 3*

ООО «Канцлер» занимается розничной торговлей и платит налоги по общей системе налогообложения. 5 мая компания закупила 100 папок для бумаги по цене 59 руб. за одну папку (в том числе НДС – 9 руб.). Общая покупная стоимость папок – 5900 руб. (в том числе НДС – 900 руб.). 26 мая 50 папок решено использовать в бухгалтерии.

Допустим, «Канцлер» учитывает товары по продажным ценам, «накручивая» на покупную стоимость товаров 20 процентов. Тогда продажная стоимость одной папки равна:
50 руб. + 50 руб. ? 20% + (50 руб. + 50 руб. ? 20%) ? 18% = 70,80 руб.

Продажная стоимость всей партии папок – 7080 руб. (70,80 руб. ? 100 шт.).

Бухгалтер ООО «Канцлер» сделал такие проводки в учете.

Дебет 41 Кредит 60
– 5000 руб. (5900 – 900) – принята к учету партия папок;

Дебет 19 Кредит 60
– 900 руб. – отражена сумма НДС по оприходованным папкам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 900 руб. – принят к вычету НДС по счету-фактуре продавца;

Дебет 41 Кредит 42
– 2080 руб. (7080 – 5000) – начислена торговая наценка на оприходованные папки.

Дебет 10 Кредит 41
– 2500 руб. (50 руб. ? 50 шт.) – отражена в составе материалов покупная стоимость папок, которые будут использованы в бухгалтерии;

Дебет 41 Кредит 42
– 1040 руб. (2080 руб.: 100 шт. ? 50 шт.) – сторнирована торговая наценка на 50 папок, которые будут использованы в бухгалтерии;

Дебет 44 Кредит 10
– 2500 руб. – папки переданы в бухгалтерию.

Разбираемся с НДС*

Допустим, при покупке товара «входной» НДС принят к вычету. Но что если этот товар использован вовсе не для перепродажи? Означает ли это, что у компании возникают дополнительные обязательства по НДС?* Это зависит от того, в какой деятельности товар будет использован впоследствии. А точнее, от того, учитываются ли расходы на эту деятельность при расчете налога на прибыль.

Ситуация 1. Товар использован для собственных нужд, расходы на которые учитываются при расчете налога на прибыль. В этом случае доплачивать НДС не нужно*. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.

Восстанавливать «входной» НДС по «переквалифицированным» товарам необходимости тоже нет.* Об этом свидетельствует пункт 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Там приведен перечень ситуаций, в которых требуется восстановление. Самая распространенная из них – товар использован в не облагаемых этим налогом операциях. Случай, когда товар решено применить в деятельности, расходы на которую участвуют в расчете налога на прибыль, к этой ситуации не относится. Ведь эти расходы связаны с производством или реализацией, а значит, участвуют в облагаемых НДС операциях.

Ситуация 2. Допустим, товар решено передать в подразделение, которое в производственной деятельности не участвует. И компания не учитывает расходы на эту деятельность при расчете налога на прибыль. Например, спортинвентарь, приобретенный для перепродажи, был передан в спортзал, оборудованный предприятием для бесплатных занятий сотрудников.

В этом случае на стоимость товара нужно начислить НДС (подп. 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). А также составить счет-фактуру в одном экземпляре, зарегистрировав его в книге продаж и журнале учета выставленных счетов-фактур* (п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: на ситуацию, когда товар передан в подразделение – объект обслуживающего производства, эти правила не распространяются. Примером такого объекта может быть принадлежащий компании спортзал, услуги которого являются полностью или частично платными. Утверждать, что расходы на содержание такого подразделения не участвуют в расчете налога на прибыль, нельзя. Дело в том, что расходы обслуживающих производств, хоть и по особым правилам, но учитываются при налогообложении прибыли (ст. 275.1 Налогового кодекса РФ).

А теперь о «входном» НДС, который принят к вычету при покупке товара. Передав товар в подразделение, расходы на которое при расчете налога на прибыль не учитываются, восстанавливать этот налог не нужно. Все просто – в этой ситуации товар считается использованным в облагаемых НДС операциях. Ведь, как мы уже сказали выше, при его передаче компания должна начислить НДС. Соответственно, оснований, чтобы применить правила пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ, нет.*

Корректируем регистры по налогу на прибыль

В налоговом учете стоимость товаров уменьшает базу по налогу на прибыль только после их реализации. То же самое относится и к расходам на доставку (если компания учитывает их не в стоимости товаров, а обособленно). Списывать такие расходы статья 320 Налогового кодекса РФ требует пропорционально реализованным товарам. Таким образом, подавать уточненные декларации по налогу на прибыль из-за «перевода» товара в основные средства не придется.*

А вот в налоговых регистрах корректировки могут понадобиться. Поправить в них нужно, во-первых, данные об остатках нереализованных товаров. А во-вторых, сведения о распределенных на эти товары расходах на доставку. Дальнейший учет расходов на бывший товар полностью зависит только от того, в какую категорию имущества он попадет.

Бирюков Сергей, руководитель отдела консалтинга компании "Катран ПСК" - 01.02.2009

Внимание: все примеры показаны в программе «1С: Бухгалтерия Предприятия 8», редакции 1.6.

В программном продукте «1С: Бухгалтерия Предприятия 8» существует два способа перевода товаров в материалы и материалы в товары. Под переводом мы подразумеваем перевод количественного и суммового выражения с КТ счета 10 в ДТ счета 41 и, наоборот, с КТ счета 41 в ДТ счета 10. Такая необходимость возникает в том случае, если организация реализует тот же тип номенклатуры, что и использует в производстве. Например, организация занимается реализацией досок и одновременно производством из досок какой-либо продукции. В процессе закупки невозможно определить наверняка, какое количество досок необходимо оприходовать на счет 10, а какое на 41 счет, в силу того, что потребности торговли и производства могут варьироваться, а поэтому и возникает необходимость в корректировке. В типовом функционале нет отдельного документа для осуществления данной операции, а потому нужно поступать следующим образом:

1-й способ

Данный способ самый корректный - в текущем месяце следует откорректировать документы поступления материалов/товаров (документ «Поступление товаров и услуг»), исправив в них счета учета задним числом. После этого документы следует перепровести. Этот способ можно применять только в текущем незакрытом месяце. Если нужно больше материалов, то необходимо найти последние документы по оприходованию товаров в текущем месяце и изменить счета учета на 10 и опять же перепровести документы. Таким образом, товары будут оприходованы в качестве материалов.

2-й способ

Использовать для перевода товаров в материалы и наоборот документ «Перемещение товаров» (Склад → Перемещение товаров). На закладке «Товары» указываются материалы или товары. Склад отправления и получения один и тот же. В колонке «счет учета отпр. (БУ)» будет указано, с какого счета отправляется товар/материал, а в колонке «счет учета получ. (БУ)» вручную указывается счет, на который вы желаете переместить товар/материал. Аналогичные действия производятся для счетов НУ.

Пример: организация перемещает товар в материалы:

Формируются проводки в БУ и НУ:

Если в учетной политике предприятия установлено, что организация применяет отгрузку без НДС и/или НДС с 0% , то также происходит движение по регистру накопления «НДС по партиям запасов» по ресурсам «Счет учета» и, если необходимо, «Склад» с учетом НДС по дополнительным расходам, если такое имело место быть:

И в заключение:
Некоторые консультанты советуют использовать для вышеуказанных целей документ «Требование-накладная», указав в нем вместо счета затрат счет оприходования товаров или материалов (10 или 41). Однако использование документа «Требование-накладная» для перемещения количественно-суммового выражения определенной номенклатуры со счета на счет, по нашему мнению, нерационально и может быть сопряжено с рядом определенных неудобств и неточностей, а именно:

1. В документе «Требование-накладная» можно переместить только один вид товара в материал и обратно.
2. Если организация применяет отгрузку без НДС и/или НДС с 0%, то в регистре накопления «НДС по партиям запасов» происходит расход по данной номенклатуре, что свидетельствует о том, что в дальнейшем программа не будет вести учет по привязанной к данной номенклатуре сумме НДС. Это, вероятнее всего, вызовет ошибки при реализации данной номенклатуры при включении НДС в стоимость данной номенклатуры, списания НДС на расходы и т.д.

Приятной и продуктивной работы!

Любая финансово-экономическая операция по деятельности фирмы находит свое отражение на счетах бухгалтерского учета. Все счета связаны между собой. Принцип их взаимодействия описан методом двойной записи. Сам представляет собой перечень, в котором номеру соответствует наименование, отражающее суть хозяйственной операции. Он утвержден Приказом №94н в редакции от 08.11.2010г.

Товар — это любой купленный или произведенный ценный предмет предназначенный для последующей продажи. Если организация производить продукцию для внутреннего использования, он не является товаром. Рассмотрим основные проводки по товару и услугам в бухгалтерском учете.

Рассмотрим основные примеры проводок бухгалтерского учета по товарам на 41 счете учета.

Учет товаров и материалов

Товары и материалы часто объединяют в одну учетную группу и дают им обобщающее название – товарно-материальные ценности, сокращенно ТМЦ.

ТМЦ в готовом виде, предназначенные для дальнейшей реализации – это товары. А – это ТМЦ, которые приобретают для использования в изготовлении продукции фирмы, либо для собственных нужд, влияющих на общей производственный процесс, .

Учитывают ТМЦ по фактической себестоимости которая складывается из сумм денежных средств, перечисленных или уплаченных (при наличном расчете) поставщику и прочих расходов, связанных с транспортировкой, комиссионными затратами и т.д.

Как товары принимаются к учету

Товары к учету принимаются так же, как и материалы, по фактической себестоимости. Для бухгалтерского учета используют счет 41 и открытые к нему субсчета. При осуществлении розничной торговли необходим еще . Если вести учет по учетным ценам для отражения разницы между ними и фактическими ценами, тогда понадобятся счета 15 и 16.

Товары реализуются оптом и в розницу. На учет в данном случае влияет и система налогообложения организации, и методы, закрепленные в учетной политике, и автоматизация, либо ее отсутствие у торговой точки, и наличие посредников. При заключении договора поставки нужно четко прописывать все условия, которые касаются предоплаты, полной оплаты и отгрузки, так как от этого зависит списание затрат и момент реализации товаров.

Оптовая торговля может осуществляться на условиях:

• Предоплаты и последующей отгрузки.
• Отгрузке, а затем оплаты товара.
• Оплата в иностранной валюте, а затем отгрузка. И наоборот.
• с их транспортировкой покупателю.

В розничной торговле также много нюансов:

• Продажа товаров на автоматизированной торговой точке (АТТ) по продажным ценам наличным и безналичным способом.
• Продажа товаров на неавтоматизированной торговой точке (НТТ) по продажным ценам наличным и безналичным способом.
• Продажа товаров по ценам приобретения.

Пример проводок по 41 счету

Организация «Альфа» осуществляет оптовую и розничную торговлю. «Омеге» были отгружены товары после получения от нее полной оплаты на сумму 274 520 руб. (НДС 41876 руб.). Через три дня товар был отгружен покупателю.

Себестоимость проданных товаров 129 347 руб. В рознице дневная выручка составила 17542 руб. (НДС 2676 руб.). Продажа осуществлялась с помощью АТТ. Для учета торговой наценки использовали счет 42. Сумма наценки – 6549 руб.

Перевод товаров в материалы

В производственно-торговых организациях нередко товары переводят в категорию материалов. Такое перемещение оформляется накладной ТОРГ-13.

«Альфа» приобрела 920 метров кабеля для продажи на сумму 179 412 руб. (НДС 27383 руб.). Для осуществления электромонтажных работ понадобилось 120 метров кабеля, поэтому данное количество товара было переведено в материалы.

Списание товаров с 41 счета на нужды организации

Организации могут потребоваться товары, которая она продает, для общехозяйственных нужд. Списание можно произвести путем перевода товаров в материалы или минуя эту операцию, на основании приказа.

Пример ситуации:

Организация закупила 87 пачек бумаги для розничной продажи на общую сумму 7905 руб. (НДС 1206 руб.) Для нужд офиса понадобилось 5 пачек.